Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский баланс: что это такое и как его составить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ББ – это документ, который презентует компанию потенциальным кредиторам и партнерам. Они изучают отчет и оценивают финансовое положение организации. В зависимости от данных, которые содержатся в документе, кредиторы, инвесторы и партнеры принимают решение о сотрудничестве с предприятием.
Виды бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс классифицируют по различным признакам – сроку его составления, характеру данных, назначению, способу отражения информации.
По способу отражения различают:
- сальдовый – сформированный на определенную дату;
- оборотный – составляется по оборотам за определенный период.
Различают балансы и по отношению к моменту составления:
- текущий составляется на отчетную дату;
- вступительный – на начало деятельности;
- санируемый понадобится на этапе так называемого оздоровления компании, которая находится на грани банкротства;
- ликвидационный – при ликвидации;
- разделительный или объединительный – при разделении или соответственно объединении организаций.
Выделяют балансы по объему данных:
- единичный – отражается по одной компании;
- сводный баланс включает суммы нескольких организаций;
- консолидированный – по нескольким взаимосвязанным организациям, между которыми исключаются внутренние обороты при составлении отчетности.
Баланс по своему назначению делится на 4 категории:
- предварительный также известный как пробный;
- окончательный;
- отчетный;
- прогнозный.
По характеру исходных данных баланс бывает инвентарным – составленным, согласно результатам инвентаризации, а также книжным – только по учетным данным. Есть еще одна разновидность по этому признаку – генеральный бухгалтерский баланс. В его основе учетные данные, которые учитывают результаты инвентаризации.
Баланс по способу отражения информации бывает:
- брутто ― с включением данных регулирующих статей (резервы, амортизация, наценка);
- нетто – с исключением данных регулирующих статей.
Может иметь различия форма отчетности №1 и в зависимости от организационно-правовой формы организации – государственная, совместная, частная, а также вида деятельности (основная или вспомогательная). Делятся балансы и по периодичности – на квартальные, месячные и годовые.
Различают несколько видов бухгалтерского баланса:
- горизонтальный – валюта баланса определяется как сумма активов, которая в свою очередь равна сумме капитала и обязательств;
- в вертикальной отчетности валюта баланса равна величине чистых активов, другими словами, величине капитала. Чистые активы равны активам предприятия за вычетом обязательств.
Например, банки и кредитные организации изучают баланс, прежде чем выдать компании новый кредит. Также документ сдается в налоговую службу и органы статистики. Вот в каких еще ситуациях может потребоваться бухбаланс:
- руководитель фирмы изучает документ и принимает решение, стоит ли участвовать в тендерах, аукционах;
- государственные учреждения на основе баланса могут оформить компании необходимую лицензию или сертификат.
Обычно отчет изучается вместе с отчетом о прибыли и убытках. В совокупности там содержатся все необходимые метрики для оценки финансового «здоровья» фирмы. По балансу компания может занимать одно из трех положений:
- нейтральное. У компании нет прибыли, однако она не несет убытков;
- положительное. У компании есть прибыль или накопления внутри организации и их объем превышает убытки;
- убыточное. У фирмы есть долговые обязательства, но нет средств, чтобы погасить задолженность.
Для оценки собственного финансового положения компания регулярно составляет финансовую отчетность. Существует пять отчетов, но главные из них – ББ и отчет о финансовых результатах. Они требуются не только самой организации, но и инвесторам, кредиторам, контрагентам.
Суть бухбаланса заключается в том, что в компании всегда есть активы и пассивы. По закону сохранения материи деньги не могут взяться из ниоткуда и деться в никуда, то есть любой актив должен быть проспонсирован имеющимися или заемными пассивами. По отчету видно, сходятся ли активы и пассивы. Если между ними есть отличия, значит, компания либо расходует средства не по назначению, либо имеет какой-то сторонний источник дохода.
Раздел с активами включает два подраздела:
- внеоборотные. Здесь содержится информация об основных средствах, долгосрочных инвестициях. Это ресурсы, которые компания будет использовать позже. Например, проекты, патенты, исследования, которые еще не закончены;
- оборотные средства. В этом подразделе содержатся данные о дебиторской задолженности, запасах фирмы, вложениях. Это то, что тратит компания на поддержание своей жизнедеятельности. Обычно в эту группу включают сырье, материалы, денежные средства.
Раздел с пассивами состоит из трех подразделов:
- капиталы и резервы, куда включена информация о собственных источниках предприятия;
- долгосрочные обязательства перед кредиторами;
- краткосрочные займы, которые необходимо вернуть кредиторам в ближайший год.
Анализ документа позволяет понять следующее:
- как организована компания;
- какова ее ликвидность;
- насколько она обеспечена ресурсами, причем как собственными, так и заемными;
- насколько она платежеспособна в случае получения кредита.
Когда сдаётся бухгалтерский баланс
По общему правилу бухгалтерский баланс сдают только 1 раз в год: в любой день с 1 по 31 марта. Такие сроки сдачи бухгалтерского баланса обозначены и в бухгалтерском (п. 2 ст. 18 закона «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), и в налоговом (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ) законодательстве.
Если компания начала деятельность в середине года, отчётный период будет сокращённым. Но сроки подготовки баланса обычные: в течение 3 месяцев после окончания отчётного периода.
В случае ликвидации компании отчётный период заканчивается датой внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации (ст. 17 закона № 402-ФЗ), а подготовить и сдать отчётность нужно также в течение 3 месяцев.
Иногда отчётный период увеличивается. Это бывает в том случае, когда решение начать бизнес принимается в конце года и регистрация происходит после 30 сентября (например, в октябре 2020 года). Тогда по п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ отчётный период продлевается и длится с 1 октября 2020 года по 31 декабря 2021 года. На срок сдачи бухгалтерского баланса такое увеличение не влияет.
Баланс для собственников и иных заинтересованных лиц можно представлять в любой срок и с любой частотой (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Передавать эту отчётность в налоговую не нужно.
Бухгалтерский баланс компании состоит из двух одинаковых таблиц, и представляет собой набор сведений о финансовом состоянии корпорации в рамках определенных временных границ. Регламенты заполнения подобной, чрезвычайно важной и нужной документации, конечно же, периодически меняются. Например, в 2019 году на территории Российской Федерации вступил в полную силу Приказ Минфина №61-Н, привнесший следующие законодательные вариации:
- запрет на использование показателя «миллион рублей» — теперь отчетность принимает во внимание только тысячи;
- необходимость предоставления выкладок об аудиторской организации, ответственной за проведение профильных проверок;
- замена пункта ОКВЭД на ОКВЭД-2 в шапке бланка — достаточно специфичный момент, просто облегчающий некоторые аспекты работы современных бухгалтеров.
Кроме того, несколько лет назад правительственные органы утвердили и опубликовали постановление, запрещающее предпринимателям сдавать отчеты в бумажном виде. Теперь весь документооборот реализуется в цифровом, электронном формате.
Состав статей бухбаланса
Как уже говорилось ранее, разобраться с вопросом о том, в чем состоит назначение бухгалтерского баланса, и как называется его левая часть, должен абсолютно каждый предприниматель, желающий избежать проблем, исходящих от сотрудников Федеральной налоговой службы. Общие сведения можно получить, например, из ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина от 06.07.1999 №43-Н. В рамках данного правоприменительного регламента приводятся следующие, обязательные к исполнению правила:
- полная достоверность, корректность, нейтральность и грамотность исходных данных, вносимых в таблицы;
- соблюдение принципов существенности, с принятием во внимание выкладок из предыдущих отчетных периодов;
- подтверждение годовых уведомлений посредством результатов, полученных в течение или благодаря инвентаризации;
- отсутствие необходимости в сворачивании дебетовых и кредитовых остатков, обозначенных в рамках квартальных границ;
- указание параметров ОС и НМА с задействованием нормативов, касающихся остаточной стоимости.
Подобных рекомендаций в правительственных постановлений много, и каждая из них соблюдается буквально беспрекословно. Нетрудно догадаться, что опытный эксперт из Федеральной налоговой службы, занимающийся приемкой и разбором подотчетных бумаг, с легкостью заметит любые несоответствия. В лучшем случае выкладки будут отправлены обратно, с комплексом сопутствующих пометок, а в худшем бренд столкнется со штрафом и дополнительной инспекцией.
Анализируя бухгалтерский баланс организации можно сделать оценку его активов и обязательств, можно судить о динамике собственного капитала и прочих фондов и резервов организации, динамике заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов предприятия.
Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия, а так же финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этогокругооборота.
Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием. Аспекты, которые мы можем увидеть в бухгалтерском балансе, являются главными для любого предприятия. То есть бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерского учета.
Список литературы
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. – М.: Юрайт-Издат, 2008
2. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Метод. пособие / Руководитель авторск. коллектива А.С. Бакаева. – М.: «Инвест-Фонд», 2008
3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Под редакцией Кутер М.Н., Улановой И.Н., 2-ое издание испр. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2009
4. Годовой отчет. Под общей редакцией В.И. Мещерякова, — М.: «Бератор», 2009
5. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2008
6. Власова В.М., Дьякова Ю.Н.От первичных документов к бухгалтерской отчетности 2009. – М.: Эксмо, 2009
7. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие для вузов, — «Инфра – М», 2009
8. Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации, — Эксмо, 2009 г.
Бухгалтерский баланс: классификация
Бухгалтерские балансы классифицируют:
1. По способу формирования:
- сальдовый баланс – составляется на основании остатков по бухгалтерским счетам;
- оборотно-сальдовый баланс – содержит данные о движении денежных средств за отчетный период.
2. По периодичности составления:
- вступительный баланс – первый баланс, составляемый впервые после регистрации организации;
- заключительный баланс – отчетный документ за определенный период времени;
- годовой баланс – заключительный баланс, который служит обоснованием для открытия счетов в новом финансовом году;
- промежуточный баланс – сокращенная форма годового баланса;
- санируемый баланс – составляется на пороге банкротства;
- ликвидационный баланс – составляется для прекращения деятельности юридического лица.
Классификация бухгалтерского баланса
ББ классифицируются по признакам. Рассмотрим эти признаки и вид документа:
- По методу формирования. Это сальдовый ББ, который формируется исходя из остатков по счетам. Это также оборотно-сальдовый ББ, который включает в себя сведения о движении денег за отчетное время.
- По периодичности создания. ББ могут создаваться с различной периодичностью: раз в год, в месяц, квартал. Вступительный документ оформляется после регистрации фирмы, заключительный – является отчетом за конкретный отрезок времени. Годовой ББ является базой для создания счетов в новом году. Промежуточный документ является сжатой формой годового ББ. Санируемый баланс нужен при наличии угрозы банкротства. Ликвидационный ББ нужен при завершении деятельности ЮЛ.
- По степени готовности. Предварительный документ формируется заранее. При этом учитываются прогнозируемые корректировки. Заключительный ББ формируется исходя из реальных сведений.
- По степени консолидации. Индивидуальный ББ фиксирует итоги хозяйственной деятельности одной фирмы. Сводный документ объединяет значения, возникшие через суммирование статей баланса нескольких учреждений. Консолидированный ББ нужен для объединения балансов самостоятельных фирм, которые связаны между собой. Разделительный ББ создается при разделении одной организации на несколько ЮЛ.
- По источникам. ББ подразделяются на виды в зависимости от того, на основании каких источников они составлены. Есть инвентарные балансы, оформляемые на базе сведений об инвентаризации имущества. Есть также книжные ББ, оформляемые на базе бухучета.
- По включению в документ регулирующих статей. В баланс-брутто входят статьи, регулирующие значения других статей. К примеру, это амортизация НМА. Это также баланс-нетто, создаваемый на базе сведений баланса-брутто. Его главное отличие – отсутствие регулирующих статей.
ББ – это довольно широкое понятие. Под балансом могут пониматься самые разные документы.
Активы и пассивы в бухгалтерском балансе
Формирование финансовой бухгалтерской отчетности — прямая обязанность всех экономических субъектов, ведущих бухучет. Некоторые компании и организации вправе вести учет в упрощенном виде, а некоторые вовсе освобождены. Например, индивидуальные предприниматели вправе вовсе отказаться от ведения бухгалтерского учета. Но если на предприятии бухучет ведется, то составление отчетности становится неизбежным.
Формирование отчетности необходимо для получения актуальной информации о деятельности, имущественном положении и обязательствах субъекта. Анализ полученных сведений позволяет оперативно и своевременно принимать верные управленческие решения, тем самым позволяя предприятию функционировать бесперебойно, извлекать прибыль, выполнять функции и полномочия, для исполнения которых оно было создано.
По сути, отчетность — это отражение имущества и капиталов, а также источников, за счет которых они были получены, только в денежном выражении. Ключевая форма финансовой отчетности — это бухгалтерский баланс, унифицированная форма которого утверждена Приказом Минфина № 66н. Для учреждений бюджетной сферы действуют иные формы отчетов: Приказы Минфина № 33н и 191н. Однако независимо от типа организации структура бухгалтерского баланса практически не отличается, то есть бланки включают актив и пассив бухгалтерского баланса.
Типовая структура бухгалтерского баланса содержит следующие числовые показатели.
Актив. Раздел 1. Внеоборотные активы.
- Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы; деловая репутация организации.
- Основные средства: земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство.
- Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката.
- Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения.
Раздел 2. Оборотные активы.
- Запасы: сырье, материалы и аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные; расходы будущих периодов.
- Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по вкладам в уставный капитал.
- Финансовые вложения: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; финансовые вложения.
- Денежные средства: расчетные счета; валютные счета; денежные средства.
Пассив. Раздел 1. Капитал и резервы.
- Уставной капитал.
- Добавочный капитал.
- Резервный капитал: резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами.
- Нераспределенная прибыль.
Раздел 2. Долгосрочные обязательства.
- Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
- Прочие обязательства.
Раздел 3. Краткосрочные обязательства.
- Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
- Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; перед персоналом организации; перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами; перед участниками по выплате доходов; полученные авансы.
- Доходы будущих периодов: резервы предстоящих расходов и платежей.
Баланс всегда составляется на определенную дату, то есть на первое число, следующее за отчетным числом месяца, квартала, года. Баланс показывает состояние средств и их источников на конец отчетного периода. Элементами актива и пассива баланса являются статьи, сгруппированные в разделы, то есть каждая строчка баланса – статья баланса.
Виды балансов в зависимости от пользователя
Структура баланса может различаться между собой в зависимости от того, для какого именно субъекта составляется документ:
- Для коммерческих фирм. Это наиболее используемая форма ББ. Отличается универсальностью. Актуален для организаций с любыми формами собственности. Предприятие может также заниматься различными формами экономической деятельности. Специфика экономической деятельности субъекта влияет преимущественно на состав актива. Если это торговая компания, большая часть ее финансов будет сосредоточена в товарных запасах.
- Для страховых организаций. Большая часть актива – дебиторские долги, образованные в результате страховых операций. Большая часть пассива – страховые резервы, кредиторские долги.
- Банки и кредитные субъекты. В активах нет производственных запасов и готовой продукции, так как учреждения работают с финансами, а не с продукцией. Вместо товаров в активах фигурируют драгметаллы, деньги, кредиты, предоставленные клиентам, деньги, находящиеся в других финансовых учреждениях. В пассиве отражаются средства ЦБ, государственные кредиты, деньги клиентов и банковских учреждений. Баланс кредитных организаций отражает особенности оборота средств в них.
- Для бюджетных учреждений. В балансе этих субъектов фигурируют три направления: снабжение, финансирование и потребление. Большая часть пассива – это финансирование, сопутствующие расчеты.
Балансы различаются между собой в зависимости от специфики деятельности. А потому различают виды ББ в зависимости от того, для какого учреждения составляется документ.
Важно рассмотреть виды бухгалтерского баланса, как и его структуру. Под основным капиталом понимаются все средства и орудия, которые используются на производстве. От оборотного капитала основной отличается тем, что он свою стоимость на готовый продукт переносит постепенно и не обновляется после каждого производственного цикла. Под оборотным капиталом понимается объединение всех средств, которые участвуют только в одном этапе производства, соответственно, их стоимость полностью компенсируется после создания одной партии продуктов. Для того чтобы определить основной и оборотный капитал, необходимо рассмотреть актив баланса. К первому типу относятся здания, транспорт, станки и так далее, остальное же является вторым типом.
Вертикальный анализ представляет собой вид отчетности бухгалтерского баланса,который способен обобщить и сделать объективную оценку всей работы предприятия. Благодаря ему можно определить, как каждая из статей баланса влияет на общий итог, является они значимыми или нет. Помимо этого с помощью вертикального анализа можно с легкостью посчитать воздействие на показатели со стороны внешней среды, которые не имеют никакого отношения к совершаемым действиям, но полностью влияют на получаемые показатели. Примером такого фактора является инфляция. Она в корне меняет все показатели, но на процесс работы предприятия не оказывает никакого влияния. Именно в таком случае нередко предприятия составляют вертикальный анализ. Благодаря ему можно отследить всю динамику, которая со временем прослеживается в бухгалтерских статьях.
Теперь каждый человек сможет разобраться с понятием и видами бухгалтерского баланса.
Четыре типа изменения баланса.
Хозяйственные операции, имеющие место в процессе деятельности предприятия, оказывают влияние на бухгалтерский баланс.
Это происходит вследствие того, что всякая операция отражается на двух счетах, то есть затрагивает две статьи баланса, которые могут находиться и в активе и в пассиве, или обе одновременно – в активе и обе одновременно – в пассиве.
С этой точки зрения все изменения в бухгалтерском балансе можно разделить на четыре типа.
1) Хозяйственные операции первого типа(активные изменения баланса)характеризуются тем, что при их выполнении происходит перегруппировка хозяйственных средствпредприятия, отражаемых в активе, а пассив при этом не затрагивается.
Математически влияние на баланс хозяйственных операций первого типа можно выразить следующей формулой:
А + Х – Х = П ,
где: Х – сумма оборота в рублях по хозяйственной операции.
В качестве примера хозяйственных операций первого типа можно привести:
● снятие денежных средств с расчетного счета в банке в кассу (Д50 К51);
● поступление наличных денежных средств из кассы организации на расчетный счет в банке (Д51 К50);
● отпуск материалов со склада в производство (Д20 К10);
● поступление готовой продукции на склад из производства (Д43 К 20).
Многообразие бухгалтерских сводов обусловливается самыми различными факторами: характером сведений, в основе которых складывается баланс, временем его формирования, направлением, методом отображения сведений и другими условиями. Виды и весьма разнообразны.По методу отображения сведений могут быть:
- сальдовым, то есть отраженным в назначенную дату;
- оборотным — сформированным согласно обороту за конкретный период.
По взаимоотношению ко времени формирования отчетности выделяют основные виды балансов:
- вступительный — в момент деятельности;
- текущий — формируемый в отчетную дату;
- ликвидационный — при ликвидации организации;
- санируемый — при подходящего к банкротству;
- разделительный — при делении предприятия на некоторое количество компаний;
- объединительный — при объединении небольших фирм в одно производство.
По объему данных по учреждениям выделяют основные виды бухгалтерского баланса:
- единичный — по части одного учреждения;
- сводный — согласно сумме данных некоторых учреждений;
- консолидированный — согласно нескольким взаимозависимым учреждениям, внутренние выражения сумм которых при обобщении отчетности ликвидируют.
Баланс по может являться:
- прогнозируемым;
- окончательным;
- отчетным.
В зависимости от характера начальных сведений баланс бывает:
- инвентарный (сформированный согласно итогам инвентаризации);
- книжный (сформированный только лишь согласно учетным сведениям);
- генеральный (сформированный согласно учетным данным, предусматривающим итоги выполненной инвентаризации).
По методу отображения данных:
- брутто — с подключением сведений стабилизирующих статей (износ, запасы, наценка);
- нетто — с изъятием данных стабилизирующих статей.
Ответы по результатам тестирования для программированного контроля
| Номер и название главы | Номер вопроса | Номер правильного ответа |
|---|---|---|
| Глава 4. Бухгалтерский баланс | 1 | 4 |
| 2 | 4 | |
| 3 | 3 | |
| 4 | 3 | |
| 5 | 2 | |
| 6 | 3 | |
| 7 | 2 | |
| 8 | 3 | |
| 9 | 3 | |
| 10 | 4 | |
| 11 | 3 | |
| 12 | 4 | |
| 13 | 3 | |
| 14 | 4 | |
| 15 | 2 |