Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Освобождение от НДС: Минфин уточнил перечень НИОКР и инжиниринговых услуг». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Таким образом, согласно действующему порядку, российская организация не начисляет НДС на стоимость оказанных предпроектных и проектных услуг, но имеет право на вычет НДС, предъявленного российским субподрядчиком после 01.07.2019.
Что такое возмещение НДС при ЕСН
Российская организация оказывает предпроектные и проектные услуги иностранному заказчику на основании договора, заключенного в марте 2019 года.
В приказе № 812/пр от 21.12.2020 «Об утверждении накладных расходов» отсутствует среднеотраслевая структура накладных расходов по статьям затрат.
Этот тренинг для вас, если вы участвуете в закупках для строительства, работаете в службе закупок или иным образом связаны со строительной отраслью.
Таким образом, при составлении цены на проектные работы, помимо затрат (материалы, аренда, электроэнергия, зарплата сотрудников и т.д.), необходимо определить рентабельность и учесть налоги (ЕСН, НДС). В данном случае налог по упрощенному режиму налогообложения не показывается отдельно, поскольку, в отличие от НДС, он не является оборотным и не может быть в дальнейшем использован покупателем.
Просим обнародовать данные о представленных результатах мониторинга ТЕР 12-01-013-05 или ТЕР 26-01-039-01; 2.
Справочники базовых цен разрабатываются для каждого сектора экономики. Как правило, для расчета сметы расходов на СИП используется формула (A+B*X)*K, где A,B — индексы постоянных норм, X — единица измерения, K — коэффициент пересчета базовых цен в текущий уровень цен.
Постановлением Кабмина от 28.04.2022 N 260 «Об установлении нормативов отчислений» установлено распределение НДФЛ в городской бюджет.
Т.е. Приказ 841/пр (Порядок определения начальной максимальной цены контракта и методика составления сметы контракта) является инструментом в Порядке достаточно гибким. При этом учитываются максимально возможные отклонения при планировании максимальной цены на основе проектно-сметной документации.
В данном случае суммы НДС, указанные в пп. 1 и 2, могут быть использованы для вычета по мере поступления материалов, работ, услуг, получения счетов-фактур от поставщиков (письма Минфина России от 21.09.2007 № 03-07-10/20, УМНС России по г. Москве от 22.07.2008 № 19-11/069325).
Минфин России в письме от 23.06.2014 № 03-07-15/29969 даны разъяснения по применению НДС в отношении строительно-монтажных работ, выполняемых с целью последующей реализации построенных объектов.
НДС или Налог на добавленную стоимость — это косвенный налог, исчисление которого производится в бюджет Российской Федерации при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. НДС в смете — это налог, исчисление которого производится при строительстве того или иного объекта. С 2004 года до конца 2018 года размер налога на добавленную стоимость в сметной документации в Российской Федерации составлял 18%. Однако, с 1 января 2019 года произошло изменение налога в сторону увеличения, согласно Федеральному закону №303-ФЗ от 03.08.2019 г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». Таким образом, ставка НДС в сметах с января 2019 года составляет 20%.
Следует отметить, что помимо тех случаев, когда составляется смета с НДС, бывают случаи, когда возникает необходимость составления сметы без НДС, или когда нужна смета с НДС для подрядчика, работающего без НДС или по ФЗ №44-ФЗ от 05.04.2013 г. (Федеральный закон «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»). Рассмотрим перечисленные случаи более подробно.
Возникают ли доходы при получении субсидии в связи с расходами на проектные, проектно-изыскательские работы?
Порядок признания в целях налогообложения прибыли доходов в виде субсидий, полученных организациями (за исключением случаев получения субсидий в рамках возмездного договора), установлен п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Данный порядок учета субсидий действует с 2015 года.
Для наглядности представим его на схеме.
----------------------------------------¬
¦ Субсидии ¦
L--------T--------------------T----------
¦/ ¦/
--------------------------------------¬------------------------------------¬
¦ Получены на финансирование расходов ¦¦ Получены на компенсацию ранее ¦
¦ ¦¦ осуществленных расходов ¦
L---------T-----------------T----------L--------T-------------------T-------
¦/ ¦/ ¦/ ¦/
-------------------¬------------------¬-------------------¬----------------¬
¦ связанных с ¦¦ не связанных с ¦¦ связанных с ¦¦ не связанных с¦
¦ приобретением, ¦¦ приобретением, ¦¦ приобретением, ¦¦ приобретением,¦
¦ созданием, ¦¦ созданием, ¦¦ созданием, ¦¦ созданием, ¦
¦ реконструкцией, ¦¦ реконструкцией, ¦¦ реконструкцией, ¦¦реконструкцией,¦
¦ модернизацией, ¦¦ модернизацией, ¦¦ модернизацией, ¦¦ модернизацией,¦
¦ техническим ¦¦ техническим ¦¦ техническим ¦¦ техническим ¦
¦ перевооружением ¦¦ перевооружением ¦¦ перевооружением ¦¦перевооружением¦
¦ амортизируемого ¦¦ амортизируемого ¦¦ амортизируемого ¦¦амортизируемого¦
¦ имущества, ¦¦ имущества, ¦¦ имущества, ¦¦ имущества, ¦
¦ приобретением ¦¦ приобретением ¦¦ приобретением ¦¦ приобретением ¦
¦ имущественных ¦¦ имущественных ¦¦имущественных пра⦦ имущественных ¦
¦ прав ¦¦ прав ¦¦ ¦¦ прав, или ¦
¦ ¦¦ ¦¦ ¦¦ недополученных¦
¦ ¦¦ ¦¦ ¦¦ доходов ¦
L---------T---------L--------T---------L--------T----------L--------T-------
¦/ ¦/ ¦/ ¦/
-------------------¬------------------¬-------------------¬----------------¬
¦ учитываются по ¦¦ учитываются в ¦¦ учитываются ¦¦ учитываются ¦
¦ мере признания ¦¦ течение не боле妦 единовременно нদ единовременно ¦
¦ расходов, ¦¦ трех налоговых ¦¦дату их зачисления¦¦ на дату ¦
¦ фактически ¦¦ периодов (считая¦¦ в сумме, ¦¦ зачисления ¦
¦ осуществленных зদгод получения) п соответствующей ¦¦ денежных ¦
¦счет этих средств.¦¦ мере признания ¦¦ сумме начисленно馦 средств на ¦
¦ При реализации, ¦¦ расходов, ¦¦ амортизации по ¦¦ расчетный счет¦
¦ ликвидации или ¦¦ фактически ¦¦ ранее ¦¦ организации ¦
¦ ином выбытии ¦¦осуществленных зদ произведенным ¦¦ ¦
¦ имущества, ¦¦ счет этих ¦¦ расходам, ¦¦ ¦
¦ имущественных ¦¦ средств. По ¦¦ связанным с ¦¦ ¦
¦ прав, полученные ¦¦ окончании ¦¦ приобретением, ¦¦ ¦
¦ субсидии, не ¦¦ третьего года ¦¦ созданием, ¦¦ ¦
¦учтенные в состав妦 не учтенная в ¦¦ реконструкцией, ¦¦ ¦
¦ доходов, ¦¦ составе доходов ¦¦ модернизацией, ¦¦ ¦
¦ признаются ¦¦ сумма субсидии ¦¦ техническим ¦¦ ¦
¦внереализационным覦 признается ¦¦ перевооружением ¦¦ ¦
¦ доходами на ¦¦внереализационны즦 амортизируемого ¦¦ ¦
¦ последнюю дату ¦¦ доходом на ¦¦ имущества, ¦¦ ¦
¦отчетного периода,¦¦ последнюю ¦¦ приобретением ¦¦ ¦
¦ (налогового) в ¦¦ отчетную дату ¦¦ имущественных ¦¦ ¦
¦ котором произошл этого года ¦¦ прав. Остальная ¦¦ ¦
¦ выбытие по ¦¦ ¦¦ часть полученной ¦¦ ¦
¦ указанным ¦¦ ¦¦ субсидии ¦¦ ¦
¦ основаниям ¦¦ ¦¦ отражается в ¦¦ ¦
¦ (абз. 3 п. 4.1) ¦¦ ¦¦ составе доходов ⦦ ¦
¦ ¦¦ ¦¦ порядке, ¦¦ ¦
¦ ¦¦ ¦¦ аналогичном ¦¦ ¦
¦ ¦¦ ¦¦ предусмотренному ¦¦ ¦
¦ ¦¦ ¦¦ абз. 3 п. 4.1 ¦¦ ¦
L-------------------L------------------L-------------------L----------------
Указанные правила распространяются и на случаи получения субсидий на финансирование проектных, проектно-изыскательских работ или на возмещение ранее осуществленных расходов на их выполнение. При этом конкретный вариант признания доходов организации придется выбрать самостоятельно (многообразие практических ситуаций не позволяет рекомендовать какой-либо один из названных четырех способов).
Местом реализации строительных работ, выполняемых российской организацией за рубежом, территория России не признается независимо от того, с кем (российским или иностранным лицом) заключен договор. Соответственно, такие работы НДС в нашей стране не облагаются.
Если российская организация является исполнителем как строительных, так и проектно-изыскательских работ и при этом последние являются вспомогательными по отношению к первым, то место реализации вспомогательных работ определяется по месту реализации основных строительных работ. В этом случае вспомогательные работы облагаются НДС в том же порядке, что и строительные.
Основные проектно-изыскательские работы, выполняемые российской организацией другой российской компании, облагаются НДС в нашей стране в общеустановленном порядке.
НДС и затраты по проектным работам
Участвуем вместе с бюджетом в целевой программе строительства дороги. На баланс дорогу ставит бюджет.
Мы выполняем ПИР (100% стоимости работ по ПИР) и СМР (5% стоимости всех работ по СМР). Имеем ли мы право подать к возмещению НДС по ПИР (проектно-изыскательским работам) ?
А так же НДС по СМР?
Имеем ли мы право затраты по ПИР включать в наши затраты, если дорога не наша?
Вы подрядчик по ПИР и подрядчик (или субподрядчик) по СМР.
Кто-там заказчик бюджет или нет, Вас не волнует. Ваши работы облагаются НДС.
Выставляете заказчику счета на вып. работы и с/ф. НДС к начислению.
Для вас ничего не меняется, начисляете и берете в зачет как и в любом другом случае.
Спасибо за ответы. Но мы не подрядчики, мы типа заказчики и имеем свои интересы помогать бюджету.
Как в этом случае быть с затратами и НДС к вычету по ПИР?
Что значит заказчики? Вы финансируете дорогу и вам за это ничего не будет потому что
Именно так. Мы хотим понесенные затраты по ПИР включить в свои расходы и получить вычет по НДС. Возможно потом мы понесенные затраты «возместим», предъявив бюджету в каком-то виде (пока неясно как).
Что-то не особенно понятно.
ПИР и СМР Вы будете выполнять?
Передавать результат кому будете?
Они дают бюджету деньги на строительство дороги, но за это хотят какой-то НДС получить. В каком виде вы соучаствуете? Вы оплачиваете кому-то работы? Но результаты этих оплат вам не принадлежат? Или вы их себе приходуете, а потом бюджету безвозмездно передаете? Тогда это реализация.
ЗЫ. Очередной детектив: я вам ничего не скажу, а вы ответьте можно ли мне так делать.
ПИР и СМР мы будем заказывать у подрядчиков, сами выполнять не будем. Оплачивать работы подрядчикам по ПИР(100%) и СМР (5%) конечно будем мы.
В том-то и дело, что мы хотим
1)каким-то образом аккумулировать эти расходы, возможно потом их перевыставив ( участвуя с бюджетом в других проектах)
2) получить хотя бы вычет по НДС
Так у Вас с бюджетом какой договор — подряда или агентский?
Я что-то никак не разберусь.
НДС по проектным работам можно принять к вычету в периоде, когда они выполнены
– Наша компания заказала проектные работы по строительству здания. Они выполнены, мы подписали акт, и проектировщик выдал нам счет-фактуру. Однако строительство еще не начато. Мы можем принять НДС по проектным работам к вычету?
– Да, ведь у вас выполнены все условия, предусмотренные главой 21 Налогового кодекса: счет-фактура есть и работы приняты на учет.
– А если мы вообще не будем строить это здание. – Это случай, когда проектные работы не будут использованы вами в деятельности, облагаемой НДС. Поэтому НДС придется восстановить в момент, когда ваша компания приняла решение отказаться от строительства.
Реальность контрагента — основное условие
В отношении затрат на выполнение проектных и проектно-изыскательских работ, как и в любых других случаях учета расходов, важно подтвердить, что подрядчик является реальным и работы в действительности выполняло указанное в «первичке» третье лицо, а не сам налогоплательщик. На практике нередко бывает так, что налогоплательщик делает работы собственными силами, а для получения экономии по налогам (налогу на прибыль, НДС) оформляет необходимый пакет документов (договор, задание, акты, счета-фактуры). Подобные действия в большинстве случаев ведут не к экономии, а к дополнительным расходам в виде начисленных инспекторами штрафов и пеней. Дело в том, что налоговые органы научились собирать доказательства, которые суды считают достаточными для признания налоговой выгоды необоснованной.
Учитывая судебную практику , обстоятельствами, свидетельствующими о том, что в действительности спорные работы не выполнялись указанным в документах контрагентом, являются, в частности:
- отсутствие у контрагента необходимых условий для выполнения работ (основных средств, квалифицированного персонала, расходов, свидетельствующих о нормальной деятельности организации, — перечислений денежных средств за аренду помещений, на заработную плату, коммунальные платежи, телефонные услуги и др.);
- отсутствие допусков СРО;
- представление налоговой отчетности с минимальными суммами налогов к уплате в бюджет, а иногда и с нулевыми показателями;
- транзитный характер движения денежных средств, направленный на обналичивание;
- регистрация фирм-подрядчиков на подставных лиц;
- свидетельские показания работников налогоплательщика, подтвердивших, что работы выполнялись самостоятельными силами организации без привлечения подрядчиков.
О вычете НДС со стоимости проектно-изыскательских работ.
Прежде всего, необходимо выяснить, учитываются ли в сметах цены с НДС или без НДС. Локальными сметами учитывается стоимость прямых затрат (ПЗ), накладных расходов (НР) и сметной прибыли (СП), т.е. цены на все ресурсы, в том числе и материальные, учитываются без НДС (Рисунок 1). Выделение стоимости налога на добавленную стоимость, как правило, происходит при подведении итогов локальной сметы (Рисунок 2). Существует множество программ и программных комплексов по составлению сметной документации, в которых оперативно и без труда можно добавить в сметный расчет нужный налог, в том числе и НДС. Так, например, НДС в «Гранд-смете» (одной из самых популярных на сегодняшний день программ для составления различных сметных форм, КС-2, КС-3, КС-6а и пр.) можно добавить в считанные минуты.
Сметные формы без учета НДС при подведении итогов составляются довольно редко. Например, в случаях, если необходимо узнать стоимость лишь прямых затрат, накладных расходов и сметной прибыли. Также составление сметы без НДС возможно в случае, если и Заказчик и Подрядчик являются плательщиками налога по упрощенной системе налогообложения.
Следует начать с Федерального закона «44-ФЗ от 05.04.2013 г. «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» и контрактов на строительство, заключенных до 1 января 2019 года. Каким образом будет произведен учет НДС в смете, представленной подрядчиком? Будет ли изменена ставка налога на добавленную стоимость, если договор на строительные работы был заключен до 1 января 2019 года?
Письмом Министерства Финансов Российской Федерации №24-03-07/61247 от 28.08.2018 г. предложено следующее: определение и дальнейшее обоснование начальной (максимальной) цены контракта (НМЦК), или цены контракта, заключенного с единственным подрядчиком (исполнителем, поставщиком), возможно с применением следующих методов:
- метод анализа рынка (сопоставление рыночных тем);
- нормативный метод;
- метод тарифов;
- метод проектно-сметный;
- метод затрат.
Кроме того, Законом о контрактной системе предусмотрено, что цена контракта является твердой в течение всего срока действия контракта и изменению не подлежит. Таким образом, выводом является то, НДС в смете в 2019 году не может быть увеличен, если смета включена в контракт, заключенный до повышения ставки НДС.
В случае, если подрядчик находится на упрощенной системе налогообложения и не является плательщиком НДС, согласно письму №НЗ-6292/10 от 06.10.2003 г., существует возможность применения коэффициентов к накладным расходам (НР) и сметной прибыли (НР) при составлении сметной документации (форма сметы №4, КС-2, КС-3 и прочих). Однако следует отметить, что предприниматели на УСН в любом случае должны оплачивать НДС за услуги, строительные материалы, конструкции и изделия, включающие в свой состав налог на добавленную стоимость.
Остается открытым вопрос, как запросить смету без НДС на торгах, если подрядчик не является плательщиком НДС. Согласно Закону №44-ФЗ, как было упомянуто выше, цена контракта является твердой и изменению не подлежит. Таким образом, если в контракте указано, что смета включает НДС, то независимо от вида применяемой подрядчиком системы налогообложения контракт заключается на таких условиях. Представляется возможным при проведении торгов предоставлять сметную документацию в двух вариантах: с НДС и без НДС.
СМР для собственного потребления: справочник по НДС
Плательщики УСН, работающие в сфере строительства, часто заключают договоры с заказчиками, которые используют ОСНО. В число основных документов, используемых в строительстве, входит сметный расчет. Именно он подробно описывает все этапы работы, используемые материалы и трудозатраты. Без сметы строительный или ремонтный объект не будет принят в эксплуатацию.
Отсутствие в сметном расчете суммы НДС влечет за собой проблемы во взаиморасчетах между заказчиком и исполнителем. Заказчик на общем режиме налогообложения не может вычесть неучтенный НДС, а исполнитель-упрощенец компенсировать свои затраты, уплаченные за материалы, на налог.
Документы, необходимые для вычета НДС
Возмещение НДС при УСН не предусмотрено, поэтому неправильный учет может привести к потере упрощенцем 20% от суммы неверно оформленной сметы. Часто серьезные заказчики и вовсе отказываются сотрудничать с подрядчиками-упрощенцами, не умеющими работать с НДС, чтобы была возможность возместить НДС.
Чтобы правильно рассчитать размер компенсации НДС, необходимо воспользоваться расчетной формулой и знать некоторые тонкости их использования.
Формула для расчета затрат на компенсацию НДС
|
(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20 |
|
|---|---|
| МАТ | материальные затраты на выполнение работ |
| ЭМ | затраты на эксплуатацию машин |
| ЗПМ | затраты на заработную плату машинистов |
| НР | накладные расходы (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12%, исключение районы Крайнего Севера – 18,2%) |
| СП | сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15%) |
| ОБ | размер чистой эксплуатации оборудования |
| 0,20 | налоговая ставка по НДС на момент написания статьи |
Коэффициенты, используемые в формуле, являются универсальными и позволяют учесть в смете затраты на НДС. В 2019 году в связи с общими изменениями в НДС была обновлена формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН.
Компенсация НДС в смете при упрощёнке
Начнем с азов. Скорее всего, вам придется иметь дело с локальными сметами – это документы, в которых отражаются:
- Список выполняемых работ по конкретному объекту (офис) или отдельному участку работ (к примеру, подготовке фундамента на стройплощадке) или даже конкретной работе (установка светильников) и их объем.
- Расценки на работы.
- Стоимость материалов, которые не учтены расценками.
- Коэффициенты, надбавки, НДС.
Если речь о крупном объекте, то локальных смет (сокращенно ЛС) может быть несколько, они объединяются в объектных сметах (ОС), а те в свою очередь собираются в сводном сметном расчете (ССР). При этом иерархически документы формируются от простых к сложным от ЛС к ССР.
Составление ЛС начинается с проекта: строительство дома, реконструкция старого склада, ремонт офиса и т.д. Для начала нужно понять, что хочет заказчик получить в итоге, сколько денег он готов потратить, кто заказчик – бюджетная или коммерческая организация, ИП или частное лицо, выяснить особенности и конкретные пожелания.
Кстати! Часто встречается ситуация, когда необходимо вписаться в конкретный бюджет, тогда после составления чернового варианта сметы (как правило, он выйдет в деньгах дороже) придется проанализировать расходы и откорректировать их: установлением коэффициента к итоговой сумме (фактически – скидки), пересмотром состава и стоимости материалов, сокращением каких-либо затрат.
Подготовкой проекта занимаются специально обученные люди: инженеры, проектировщики, дизайнеры. Они создают техническую и визуальную часть, исходя из нее уже принимаются решения о том, какие материалы и оборудование используются, сколько работа займет времени, будут ли отдельные этапы или сдача сразу всего объекта и прочие тонкости.
После в дело вступают сметчики, они формируют документ, в котором собирают воедино всю имеющуюся информацию, руководствуясь представленным проектом, инструкциями к оборудованию, материалам, списками работ и собственным опытом.
Наконец, рождается смета, на ее основе заключаются контракты, готовятся акты и справки по выполненным работам. Вот на этом этапе часто приходится подключаться бухгалтеру – проверять достоверность отраженных расходов ресурсов, отнесение затрат на конкретный объект, списание материалов, правильность заполнения и, в принципе, наличие документов. В небольшой компании подготовкой форм КС-2 и КС-3 тоже приходится заниматься бухгалтеру.
Нужно не только работать с готовыми документами, но и уметь ориентироваться в смете, понимать, соответствуют ли объемы выполненных обязательств контракту, выводить итог (прибыль/убыток) по сделке и оперировать данными перед руководством и представителями заказчика (неловко себя чувствуешь, обсуждая со сметным отделом поправки в актах, когда не понимаешь, о чем вообще идет речь).
Сметы могут составляться в расценках ГЭСН – государственные сметные элементные нормы, в региональных ТЕР – территориальные единичные расценки, в ФЕР (федеральные единичные расценки). Каждая из баз отличается своей шифрацией. Количество сборников расценок очень большое. По ГЭСН написано целых 47 сборников только на строительные работы.
При правильном подходе смета, составленная на основе любой базы, должна выходить одинаковой по стоимости. Но не всегда так получается, т.к. каждая база имеет свои особенности. Например, при составлении в ГЭСН вы увидите достаточно подробную информацию по каждой позиции, в ТЕР она более свернутая. Зато ТЕРы учитывают местные особенности: в локальных сборниках могут учесть перевозку по городу и специфику региона (допустим, отсутствие метро означает, что относящиеся к нему работы исключат).
В расценках, как уже говорилось, учтены затраты на работников, технику (автовышки, краны и т.п.), некоторые материалы. Если у вас есть возможность получить смету в электронном виде и открыть ее в программе (при условии одинакового ПО; не могу сказать, насколько корректно откроются документы, созданные в разных программах), то вы сможете просмотреть составляющие каждой строки.
Некоторые позиции удивляют. Гвозди вместо саморезов или мыло там, где его вроде бы и быть не должно. Дело в том, что сборники зачастую составлены давно, а технологии меняются. Конечно, происходят постепенные изменения и обновления, но это очень медленный процесс, поэтому сметчикам приходится пользоваться имеющимися данными.
Кстати! По креативности и творческому подходу составление смет вполне сравнимо с бухгалтерским учетом. Чтобы понимать правомерность включения позиции в документ, важно представлять хотя бы в общих чертах технологию и этапы производства работ.
Проверяют вопреки распространенному мнению не только сметы для госконтрактов. С ними как раз проще — смета часто идет в составе аукционной документации на площадках, т.е. кто-то ее уже составил и утвердил. Самый безопасный вариант – брать ее за основу и составлять документы по шаблону.
Если вы заключаете прямой договор с заказчиком, то тот может проверить, правильно ли применены нормы и коэффициенты, нет ли лишних работ и материалов, реальный ли уровень цен отражен в документе. Для этого обращаются в специализированные организации в регионе (т.к. местные больше знакомы с территориальными особенностями).
Составляя смету по ремонту жилья для частного лица, узнайте, с какой целью он проводится. Если это ремонт после того, как у соседа прорвало трубу, и необходимо подготовить претензию в суд, то такую смету также могут подвергнуть проверке с привлечением эксперта.
Есть небольшие секреты, которые помогут правильно «читать» смету и показать осведомленность в вопросе, а также пригодятся, если вы решите самостоятельно заняться подготовкой документации:
- Есть неучтенные материалы – проверьте цены. Если указан «мониторинг цен», попросите предоставить расчет. Не факт, что подрядчик захочет рассказать, откуда взяты коммерческие предложения, но, возможно, ценник в них завышен (предоставлены «дочерними» / дружественными фирмами или ИП).
- Минусы в расценках. В смете попадаются позиции с минусом. Это не ошибка составителя, а особые расценки или корректировки. Применяются, например, для уменьшения объемов. Допустим, проводятся штукатурные работы и расценка предусматривает толщину слоя в 10 мм, а по факту слой всего 3-4 мм. Также подобные «отрицательные» значения применяются к расстояниям перевозки.
- Перевозка, транспортировка. В большинстве случаев перевозка включается в стоимость выполняемых работ. Есть исключения, чаще – мусор. Также перевозка материалов из другого города (когда на месте нет необходимых ресурсов).
- Мусор. В документации отражается исключительно для подсчета объема, никаких цен рядом с ним не будет.
- «Неправильные» расценки. Вместо установки деревянного окна выбраны ПВХ, а вместо укладки ДСП – фанера. На самом деле таким образом сметчик выбирает наиболее соответствующие технологии работы. Главное, чтобы материалы, идущие «бонусом» к расценке, указывались верно.
- Строительство и ремонт. Несмотря на похожесть некоторых работ, расценки на них отличаются в зависимости от того, ведется новое строительство (реконструкция) или ремонт.
- При установке лесов или металлоконструкций подрядчик может использовать готовое оборудование, собрав его на месте, или изготовить его самостоятельно. Естественно, расценки разные.
- При прокладке кабеля часть его может идти в кабель-канале, трубе или гофре. Причем кабелей в них можно проложить сразу несколько, поэтому ситуация, когда кабеля больше, чем трубы, нормальная, но вот прокладка 100 метров гофры при 50 метрах кабеля должна вызвать вопросы.
- При проверке некоторые коэффициенты или проценты индексации могут не пропускать, просто «потому что» (так не принято, в конкретном регионе не приветствуется, нет подтверждения и обоснования и т.д.), ваш выбор – отстаивать их применение или смириться и откорректировать смету.
- Если вы сверяете сметную документацию со списком работ, который вам, к примеру, дал начальник, помните: одна работа в списке может равняться нескольким позициям в смете. Пример (названия работ условные): в списке «прокладка кабеля в стене», в ЛС «1. Штробление канала для прокладки кабеля. 2. Прокладка кабеля в штробах. 3.Штукатурные работы по заделке штроб в стенах».
- Ручная погрузка/разгрузка обойдется дороже машинной. Если надо провести «удорожание» сметы, выбирайте ручной способ, как вариант.
- Название работ не всегда соответствует ожиданиям. Если в сметной программе или в нормативной документации вы пытаетесь что-то найти, а поиск выдает ноль результатов, переформулируйте запрос. Пример: вместо «поклейка обоев» ищите «обоями стен». В электромонтажных работах вообще сложно обнаружить нужную позицию через автоматизированный поиск.
- Работы с разной технологией процесса. Сначала протягиваем гофро-трубу и потом укладываем в нее кабель, а можно и наоборот. Используем строительные леса или автовышку и т.д.
- Проект. Основой для выбора технологии материалов и даже их количества является проект. Допустим, в помещении можно выполнить и бюджетный и дизайнерский ремонт, использовать российские или импортные материалы, проложить трубу прямо или под углом с переходами (разный расход фурнитуры) и т.п.
- Если ведется большая стройка или крупный объект и составлено много локальных смет, то велик шанс в итоге получить большое расхождение, в т. ч. при последующем сложении объемов работ и стоимости по формам КС. Придется подгонять или корректировать в итоговых сдаточных документах данные, чтобы они сходились со сметой.
- Возвратные материалы. Не часто, но встречаются. Это то, что подрядчик возвращает заказчику, например, в результате демонтажа: металлолом, кирпич, плитка и т.д. На сумму сметы не влияют, выделяются в качестве основания для требования их с подрядчика. В случае невозврата заказчик вправе получить компенсацию или провести зачет при расчете.
Лично мне пришлось отправиться на курсы повышения квалификации, чтобы начать разбираться в сметном деле. Не каждому бухгалтеру это необходимо, но дополнительные знания определенно дают преимущества: понимание принципов работы сметчиков, упрощение анализа документации, нахождения ошибок и несоответствий, оспаривание завышенных смет или отстаивание своих.
-
ФЗ об исполнительном производстве
-
Закон о коллекторах
-
Закон о национальной гвардии
-
О правилах дорожного движения
-
О защите конкуренции
-
О лицензировании
-
О прокуратуре
-
Об ООО
-
О несостоятельности (банкротстве)
-
О персональных данных
-
О контрактной системе
-
О воинской обязанности и военной службе
-
О банках и банковской деятельности
-
О государственном оборонном заказе
-
Закон о полиции
-
Закон о страховых пенсиях
-
Закон о пожарной безопасности
-
Закон об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств
-
Закон об образовании в Российской Федерации
-
Закон о государственной гражданской службе Российской Федерации
-
Закон о защите прав потребителей
-
Закон о противодействии коррупции
-
Закон о рекламе
-
Закон об охране окружающей среды
-
Закон о бухгалтерском учете
-
Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ (ред. от 02.07.2021)
«О рынке ценных бумаг» (с изм. и доп., вступ. в силу с 13.07.2021)
-
Федеральный закон от 27.07.2010 N 190-ФЗ (ред. от 02.07.2021)
«О теплоснабжении»
-
Федеральный закон от 27.07.2010 N 210-ФЗ (ред. от 02.07.2021)
«Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг»
-
Указ Президента РФ от 14.09.2021 N 530
«О присвоении классных чинов государственной гражданской службы Российской Федерации федеральным государственным гражданским служащим»
-
Указ Президента РФ от 13.09.2021 N 528
«О награждении почетным знаком Российской Федерации «За успехи в труде»
-
Указ Президента РФ от 13.09.2021 N 527
«О присвоении дипломатических рангов»
-
Постановление Правительства РФ от 14.09.2021 N 1551
«О внесении изменений в ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств — участников соглашений о Таможенном союзе»
-
Распоряжение Правительства РФ от 14.09.2021 N 2558-р
«О внесении изменений в распоряжение Правительства РФ от 11.06.2021 N 1579-р»
-
Распоряжение Правительства РФ от 14.09.2021 N 2564-р
«О подписании Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Таджикистан о сотрудничестве в области обеспечения международной информационной безопасности»
Если объект на территории РФ, и Заказчик подписывает акты на выполненные работы КС-2, КС-3, и сметы после 1 января 2019 года ставка НДС = 20% всегда, независимо от даты контракта!
Основание этой позиции:
А -Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Б -датой реализации (передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг)) считается день, когда на акте будут стоять две подписи – исполнителя и заказчика (см. Письмо Минфина России от 01.06.2006 № 03-03-04/1/490, постановления ФАС Московского округа от 21 января 2014 г. № Ф05-16686/2013, Северо-Западного от 30.01.14 № А21-3671/2013)
В -подрядчик обязан при реализациях товаров и услуг с 1 января 2019 года начислить НДС 20%, согласно федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ, при этом в законе нет никаких исключений, в том числе для контрактов заключенных до 2019 года
- Можно ли в смете в БИМ, с единым индексом в лимитированных затратах возмещать НДС при УСН с перемножением на индекс?
- Оформление сметы при УСН на испытания при пуско-наладочных работах
- Смета сделана с НДС, но подрядчик работает без НДС. Как оформить кс-2 и кто должен это делать?
- Материалы с НДС и без. Как это отразить в смете и сводном сметном расчете?
- НДС подрядчика при работе по упрощенной системе налогооблажения субподрядчика
- Дефектный акт
- Заказчик
- Инвесторская смета
- Локальный сметный расчет (смета)
- Накладные расходы
НДС – это налог, который взимается непосредственно при покупке товаров (услуг) и заложен в стоимость. НДС отображается в итоговой сумме чека или может быть детализирован по каждому товару (часто в крупных строительных магазинах используется как раз такая структура чека).
Исходя из этого, можно сделать вывод: НДС отображается только в тех разделах сметной документации, где рассчитывается приобретение материалов, необходимых для проведения работ.
По оборудованию данный пункт имеет место только тогда, когда техника приобретается в пользование непосредственно для нужд предприятия. Данное оборудование должно быть полностью использовано в процессе ремонта или поставлено на баланс предприятия. Если техника приобретается для подрядчика, то тогда стоимость аренды отображается в другом разделе без учета НДС.
Разработка проекта НДС (нормативов допустимых сбросов)
Подразделение иностранной компании оказывает проектные услуги российской организации. Но это подразделение не состоит на учете в налоговой инспекции. Облагается ли НДС такая деятельность? Давайте разбираться.
Налог начисляется на добавленную стоимость. Например, предприниматель купил килограмм огурцов у поставщика за 100 рублей, а продал за 150 рублей. Если поставщик огурцов тоже плательщик НДС, то предприниматель уплатит налог только с 50 рублей разницы.
Таким образом, освобождение от НДС, предусмотренное п. п. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ могут применять, во-первых, налогоплательщики, выполняющие НИОКР за счет бюджетных средств; во-вторых, налогоплательщики, являющиеся учреждениями образования либо научными организациями на основе хозяйственных договоров.
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
Согласно пп. 14.1.85 Налогового кодекса в состав инжиниринговых услуг включается, в частности, предоставление услуг (выполнение работ) по составлению проектных предложений.
По мнению ИФНС, налогоплательщик не имеет права на возмещение НДС по счетам-фактурам от 2004 г., выставленным ему при приобретении проектно-изыскательских (научно-исследовательских) работ для осуществления капитального строительства объекта. Общество не могло применить налоговый вычет в 2018 г. по работам, принятым в 2004 — 2005 гг.
Относительно даты отражения в карточке лицевого счета налогоплательщика суммы занижения бюджетного возмещения, определенного контролерами, налоговики сообщили следующее: начисление согласованных сумм денежных обязательств в интегрированной карточке плательщика осуществляется по дате предельного срока уплаты (возврата) таких начислений.
Указанная льгота по НДС применяется, если в налоговый орган представлены соответствующие документы: справка об отнесении к объектам культурного наследия, включенным в упомянутый реестр, копия договора на выполнение соответствующих работ.
По запросу налогоплательщика контролирующий орган предоставляет бесплатно и безусловно в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения такого запроса, выписку из реестра налогоплательщиков. Выписка действует до внесения изменений в реестр.
Основная сложность заключается в том, что контролировать доход придется ежемесячно. Применение повышенной ставки начинается в том месяце, в котором превышен пятимиллионный лимит. Очевидно, что у бухгалтеров строительных компаний прибавится работы.
Регистрационное заявление о добровольной регистрации в качестве плательщика налога может быть подано государственному регистратору как приложение к заявлению о государственной регистрации, подаваемого для проведения государственной регистрации юридического лица или физического лица — предпринимателя.Местом поставки услуг, в частности инжиниринговых, считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования, или же место постоянного или преимущественного проживания.
Если же поставка услуг осуществляется нерезиденту, то такая операция не подпадает под определение объекта налогообложения, поскольку местом поставки услуг считается место их поставки за пределами таможенной территории Украины.Принципы учета налога на добавленную стоимость (НДС)
Сотрудник строительной компании обращается в бухгалтерию за справкой о доходах. Какую форму использовать? По доходам до 1 января 2021 – старую, по доходам с января этого года – новую. Основание – приказ ФНС №ЕД-7-11/753 от 15.10.2020. Принципиально бланки отличаются номером по КНД.
Говоря об изменениях в налогообложении для строительных компаний, нельзя не упомянуть и форму НДФЛ. Начнем с отмены обязательной сдачи 2-НДФЛ за 2021. За год отчитаться придется только формой 6-НДФЛ. Особое внимание бухгалтеру строительной компании рекомендуется обратить на приложение №1 к этому отчету. Что касается дат и сроков, первый раз сдать 6-НДФЛ необходимо будет по итогам I квартала.
Поговорим об изменениях в НДФЛ. С января 2021 введена прогрессивная шкала налога. Для правильного начисления и удержания бухгалтеру строительной компании придется отслеживать годовой доход высокооплачиваемых сотрудников. Если превышен лимит в 5 млн. рублей, НДФЛ % рассчитывается по 15% ставке, а не по 13%, как обычно. Причем повышенная ставка применяется только к сумме превышения лимита. Норма закреплена ФЗ №372 от 23.11.2020.
Основная сложность заключается в том, что контролировать доход придется ежемесячно. Применение повышенной ставки начинается в том месяце, в котором превышен пятимиллионный лимит. Очевидно, что у бухгалтеров строительных компаний прибавится работы.
Прогрессивная шкала несколько усложнит и перечисление НДФЛ. Налог, рассчитанный по 15% ставке, перечислять в бюджет необходимо отдельно от 13-процентного. Минфин требует использовать в этом случае отдельный КБК (приказ №236н от 12.10.2020).
Поправки, внесенные в налоговое законодательство ФЗ №368 от 09.11.2020 и ФЗ №374 от 23.11.2020, увеличивают возможности строительных компаний для применения инвествычета. Они вступили в силу в январе 2021.
Во-первых, поправки позволяют уменьшить доходы, если продается объект, к части стоимости которого ранее применялся инвествычет. Во-вторых, на будущее может быть перенесен не только остаток инвестиционного налогового вычета, то есть расходы, уменьшающие региональный платеж. Переносить на будущее разрешили и расходы, уменьшающие федеральную часть налога.
Но это еще не все. Последующие затраты на модернизацию, оборудование, достройку объекта можно амортизировать, если к объекту больше не применяется инвествычет.
Что нужно сделать бухгалтеру строительной компании прямо сейчас? Проверить возможность списания инвестиционного налогового вычета по новым правилам. Это позволит увеличить размер признаваемых расходов.
У вашей строительной компании есть обособленные подразделения? Учтите поправки, уточняющие порядок расчета и распределения прибыли, особенно если компания применяет пониженную ставку налога.
Согласно ФЗ №195 от 113.07.2020 и ст. 288 НК РФ, с 2021 года расчет региональной части налога на прибыль предусматривает распределение каждой налоговой базы между обособленными подразделениями. Рекомендации по применению такого порядка дал Минфин в №03-03-07/39124 еще в мае прошлого года.
Что сделать прямо сейчас? Проверьте утвержденный показатель распределения прибыли в учетной политике на 2021 год. Если утвержден показатель, позволяющий переводить максимум прибыли на обособку, пользующуюся льготой по налогу, поздравляем – налоговая оптимизация удалась!
Применение льготы по НДС по объектам культурного наследия
Специфическим видом сметы является смета на проектно-изыскательские работы (смета на ПИР). Специфичность данного вида смет заключается в том, что составляются сметы на ПИР не в единичных расценках ФЕР, ТЕР, ОЕР, и не в государственных элементных сметных нормах ГЭСН, как другие виды сметных форм, КС-2 и т.д, а на основе справочников базовых цен СБЦ. Справочники базовых цен разрабатываются для каждой экономической отрасли. Для расчета стоимости сметы на ПИР, как правило, используется формула (А+В*Х)*К, где А,В — показатели фиксированных нормативов, Х — единица измерения, К — коэффициент перевода базовых расценок в текущий уровень цен. Сметы на ПИР, как и локальные сметы, сметы по форме №4, КС-2, КС-3 и пр., возможно составить, используя различные программы и программные комплексы. Пример сметы на ПИР в «Гранд-Смете» также возможно встретить, как в самом программном комплексе, так и на сайтах официальных представителей и лицензиатов.
Следует отметить, что стоимость строительства сложных объектов не всегда может быть корректно спрогнозирована с применением существующих справочников базовых цен. В связи с этим возможно произвести расчет, используя укрупненные показатели из специализированных сборников, или другими альтернативными способами, позволяющими точнее спрогнозировать финансовые затраты. В сметах на проектно-изыскательские работы, как правило, не учитывается налог на добавленную стоимость.
Таким образом, можно сделать вывод, что на сегодняшний день в случае, если объект строительства находится на территории Российской Федерации и если ни одна из сторон не является плательщиком на упрощенной системе налогообложения, то локальные сметы, сметы по форме №4, акты выполненных работ КС-2, КС-3 и прочие документы должны включать в себя ставку НДС 20%,
Согласно заключенному с генподрядчиком (резидентом Украины) договору предприятие (тоже резидент) участвует в строительстве промышленного комплекса на территории Российской Федерации. Участие в строительстве заключается в разработке проекта строительной документации (проект, смета и т.д.). Заказчиком строительства выступает нерезидент — будущий собственник промышленного комплекса. Все расчеты с украинскими субподрядчиками, одним из которых и является предприятие, осуществляет только генподрядчик. Однако последний отказывается оплачивать суммы НДС, мотивируя это тем, что в данном случае не возникает объект обложения НДС. Правомерны ли действия генподрядчика? Не будет ли со стороны органов ГНС претензий к субподрядчикам по поводу неначисления и неуплаты налоговых обязательств по НДС на предоставленные резиденту-генподрядчику услуги?
Проект НДС обязателен для любых предприятий, которые осуществляют сброс сточных вод в водный объект.
Рекомендации по разработке проекта НДС
При разработке проекта НДС необходимо использовать Методику, утвержденную Приказом Министерства природных ресурсов и экологии РФ от 29.12.2020 № 1118 «Об утверждении Методики разработки нормативов допустимых сбросов загрязняющих веществ в водные объекты для водопользователей» (действует до 31.08 2024).
Составление проекта НДС необходимо для для предприятий I категории. Для промышленных организаций II категории требуются расчеты нормативов сбросов, которые будут служить приложением к Декларации о воздействии на окружающую среду. Для предприятий III категории необходимо рассчитать нормативы для веществ 1-2 класса опасности. Порядка по утверждению указанных нормативов пока нет.
Этапы составления и согласование проекта НДС
Чтобы оформить НДС проект нормативов сбросов, требуется пройти следующие этапы:
- Проведение инвентаризации источников водных отходов;
- Выбор вариантов отведения стоков;
- Получение официальной справки об актуальном состоянии водного объекта;
- Вычисление количества стоков (за год);
- Расчет количества вредных веществ в водных выбросах;
- Сдача проб воды для проведения лабораторного анализа;
- Расчет предельно допустимых показателей;
- Составление плана экоаналитического контроля;
- Составление непосредственно проектной документации;
- Согласование документа в контролирующих инстанциях;
- Внесение коррективов и доработок (при надобности);
- Выдача официального разрешения.
Показатели нормативов разрешенных сбросов рассчитываются на основе исходных данных. Для этой цели необходимы лабораторные анализы стоков за последние 5 лет, выполненные по всем правилам. Очень важно, чтобы анализ воды проводился аккредитованной лабораторией. В противном случае, его результаты будут аннулированы. Эти и прочие исходные данные берутся непосредственно на предприятии. Сюда также относится общая информация о производстве, его характеристики, хозяйственная деятельность компании, занимаемая площадь, число сотрудников, режим работы и многое другое.
Чтобы получить данные о состоянии водного объекта и фоновой концентрации вредных веществ в воде, следует направить запрос в территориальное отделение Гидрометцентра.
Для успешного прохождения всех описанных этапов понадобится примерно полгода. При этом посетить придется следующие инстанции:
- Росводресурс;
- Росгидромет;
- ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии»;
- Роспотребнадзор;
- Росрыболовство;
- Росприроднадзор.
Все перечисленные органы рассматривают поданные заявления ориентировочно в течение одного календарного месяца.
Если утверждение проекта НДС прошло успешно, готовый документ выдается сроком на 5 лет. По истечении этого времени потребуется повторно пройти перечисленные шаги.
Похожие записи:
-