Камеральная проверка простыми словами

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Камеральная проверка простыми словами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если налогоплательщик не согласен с результатами камеральной проверки, он вправе их оспорить. Для этого необходимо составить возражение в письменной форме и направить его по адресу ИФНС, составившей акт.

Как оспорить результат камеральной проверки

В таблице собраны все случаи, которые можно оспорить, а также кто и в какой срок может подать возражение.

На что стоит обратить внимание в акте?

• Дата составления акта. Акт инспекторы должны составить не позднее 10 рабочих дней после проведения камеральной проверки.
• Реквизиты. Если хоть часть из них отражена неверно, вы избежите доначислений
• Приложение к акту (там, где протоколы допросов, сведения от контрагентов и банков). Если приложения нет — это грубое нарушение инспекторов, и вы спасены от штрафов. Если приложение есть, особенно тщательно проверьте выписки из конфиденциальных документов. Если в них недостаточно сведений, это может значить, что их добыли с нарушением закона. Соответственно, эти данные не могут быть учтены
• Сроки оповещения компании. В течение 5 рабочих дней после подписания акта камеральной проверки его обязаны вам вручить. Вы можете уклониться от получения акта, сославшись на свою некомпетентность. Тогда акт направят в компанию заказным письмом.
• Если налоговики не поинтересовались, дошло ли в организацию заказное письмо. Говоря просто, это даёт возможность компании заявить о том, что она не была извещена о предстоящем рассмотрении итогов проверки. Потому фискалы будут использовать почту наряду с другими каналами извещения, и доказывать, что налогоплательщик был в курсе событий.
• Если о результатах проверки вас известили только по телефону, у вас все шансы оспорить доначисления. Контролёры приняли недостаточно мер по информированию компании, а значит, нарушили её права на защиту. Судьи в таком случае соглашаются с аргументами защиты, ссылаясь на п.2 ст.101 НК.

Как проходит камеральная проверка?

При сдаче декларации в ФНС,инспектор просто принимает ее — на декларации ставится штамп, что ее приняли и срок сдачи не нарушен. Инспектор не проверяет полученные декларации, этим занимается отдел камеральных проверок. Когда к ним попадают декларации,они начинает проверять:

● Правильно ли вы заполнили декларацию

● Правильно ли поставили ставки налога

● Правильно ли рассчитали по этим ставкам налога и так далее

Абсолютно по каждой сданной декларации камеральщики проверяют контрольное соотношение цифр. Выискивают противоречия с теми данными, которые у них есть из других источников.

Например, вы подали нулевую декларацию по налогу на имущество и показали, что имущества у вас нет. В то же время у налогового органа лежит ваш баланс, в котором указаны основные средства с остаточной стоимостью. Одно противоречит другому. На такие несоответствия камеральный отдел проверяет каждую декларацию.

Налогоплательщиков не уведомляют о начале проведения камеральной проверки, она начинается сразу окончания отчетного периода.

Возражения на акт проверки

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также выводами и предложениями, сделанными в нем налоговиками, проверяемый налогоплательщик вправе оспорить этот акт в целом или его отдельные положения.

Возражения на акт проверки нужно подать в течение месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Подача возражений налоговикам – это возможность урегулировать налоговый спор до момента вынесения итогового решения по проверке.

Подчеркнем: досудебное обжалование решения по проверке и возражения по акту проверки – это две разные процедуры. В связи с этим возражения, представляемые на акт проверки, не могут одновременно рассматриваться в качестве жалобы на вынесенное по итогам их рассмотрения решение. Например, в Постановлении АС ПО от 16.08.2022 № Ф06-21880/2022 по делу № А57-28465/2021 судьи отметили: в возражениях указывается лишь несогласие с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, и выводами проверяющих лиц. Решение по итогам проверки принимается позже, и из возражений не следует и не может следовать, что налогоплательщик не согласен именно с решением.

В связи с этим суды с большой долей вероятности отклонят иск налогоплательщика о признании незаконным итогового решения по проверке из-за несоблюдения последним процедуры обязательного досудебного обжалования решения по проверке.

Этапы камеральной налоговой проверки

Ниже опишем каждый этап проведения данной проверки:

1. Вы сдаете декларацию в инспекцию.
2. Данные из отчетности регистрируются в системе налоговой инспекции. Показатели отчета проходят автоматизированный контроль, проходят сверку контрольных соотношений.
3. Если ошибки не выявлены, нарушений и противоречий нет – нет оснований для более детального изучения декларации. Считайте, что камеральная налоговая проверка завершена. Акт не составляется, решение не выносится.
4. Если обнаружены противоречия, выявлены ошибки, инспектор направит вам требование, в котором попросит предоставить пояснения, информацию, подтверждающие документы или внести соответствующие исправления и направить корректировочный отчет.
5. По результатам предоставленного пояснения (ответа) на требование, у инспектора не возникают вопросы – камералка завершена. Если, нет, то составляется акт (статья 100 Налогового Кодекса Российской Федерации). Данный акт направляется налогоплательщику.

Пропуск срока вручения акта камеральной налоговой проверки

Есть ли нарушения, которые могут повысить вероятность удачного для налогоплательщика исхода дела? Можно обратить внимание на п.5 ст.100 НК РФ. Напомним, что данная норма устанавливает ограниченный период для вручения акта КП проверяемому лицу. На это отведено 5 дней после составления документа.

Такое нарушение может являться существенным в зависимости от обстоятельств дела. В первую очередь, судебные органы обычно проверяют, надлежащему ли лицу передан акт камеральной проверки.

В качестве примера можно изучить документ ФАС Уральского округа, который при рассмотрении спора с ИФНС пришел к заключению, что акт камеральной налоговой проверки налоговики передали не самому проверяемому лицу, а его структурному подразделению (филиалу) — это грубое неисполнение требования закона, что повлекло отмену решения по КП. (Постановление № Ф09-11206/06-С1 от 19 декабря 2006 года).

Как следует из этого и других судебных споров, существенность такого игнорирования сроков зависит в основном от того, были ли приняты налоговиками меры к извещению проверяемого о дате и месте рассмотрения дела, а также имел ли он возможность представить свои возражения в срок.
Так, можно обратить внимание на решение по делу о налоговом споре ФАС Северо-Кавказского округа. В этом процессе было установлено, что ИФНС направила акт КП почтой, пропустив при этом пятидневный срок (Постановление № Ф08-1546/2016 от 07 апреля 2016 г.).

Ранее ВАС РФ уже разъяснял, что инспектор ФНС при направлении акта проверки почтой тоже обязан соблюдать пятидневное ограничение (п.29 Постановления Пленума № 57 от 30 июля 2013 года).
Однако по данному спору налоговики оформили акт камеральной налоговой проверки 29 октября 2014 года, а направили почтой только 5 ноября того же года. Налогоплательщик получил отправление 7 ноября, при этом рассмотрение дела было назначено только на 15 декабря.

В результате суд пришел к выводу, что такое нарушение фактически не является достаточным поводом для отмены вынесенного ИФНС решения. Оно, по мнению суда, не лишило проверяемого права на заявление возражений на акт камеральной проверки, так как тот имел для этого время с 7 ноября до 15 декабря 2014 г.

В каком случае составляется акт камеральной проверки?

Налоговый инспектор обязан проверять каждый документ, предоставленный налогоплательщиком, на соответствие нормам действующего налогового законодательства. Обычно о начале проверки он не предупреждает предпринимателя, поскольку его присутствие не требуется. Работа ведется лишь с отчетностью: декларация, бух. учет и ряд других важных бумаг.

Если всё в порядке, проверка завершается, и налогоплательщика об этом также не оповещают. Если есть недочеты, проверяемому лицу предлагают их исправить: предоставить объяснения или уточненную декларацию. Как только все нюансы будут улажены, проверка завершается, но в этом случае закон требует от инспектора составления акта камеральной налоговой проверки. Как его правильно составить, рассмотрим далее.

Правила составления документа

• Акт «камералки» следует составлять на русском языке на бумажных или электронных носителях.
• Все денежные единицы, представленные в валюте иностранного государства, следует расшифровать – привести соответствующий эквивалент в русских рублях (по курсу Центробанка на момент проведения проверки).
• Допускается использование аббревиатур, но название компании при первом упоминании должно быть полным.
• Все даты необходимо указывать в формате ДД.ММ.ГГГГ.
• Если документ заполняется на бумажном носителе, следует заполнять специальную форму.
• Ошибки и исправления недопустимы. Исключение составляют те случаи, когда эти исправления заверены подписями проверяющего налогового инспектора и налогоплательщика.

Ошибки при сдаче отчетности

Нередко налогоплательщики совершают ошибки при сдаче отчетности в налоговую службу. Ошибки могут быть общими и специфическими по отношению к каждому виду отчетности.

Общие ошибки:

• Указание неправильного отчетного периода или места предоставления отчетности. Это связано с тем, что период и место предоставления отчетности указываются кодом, который может отличаться для каждого вида.
  Например декларация по НДС и налогу на прибыль имеет одинаковый код первого квартала — 21. При этом подача декларации за полугодие в декларации по НДС сопровождается кодом 22 — второй квартал, а декларация на прибыль — 31,т.е. полугодие;
• Несвоевременная доплата налогов и пени при подаче уточненной декларации, которая грозит штрафом.

К специфическим ошибкам можно отнести следующие:

• При составлении декларации по НДС совершаются ошибки в указании номера счета-фактуры, данных контрагента, неправильно пишут код вида операции;
• При оплате ежемесячных или ежеквартальных налогов совершаются ошибки в строках 210-230 и 290-310 на листе 02;
• Также нередко совершаются ошибки при подаче декларации 6-НДФЛ. Часто ошибочно указываются доходы физлиц, которые не облагаются налогами. Также в строке 070 прописывают начисленные, но ещё не подлежащие удержанию налоги.

Таблица 2. Сведения и документы, которые инспекторы вправе запросить в ходе камеральной проверки

 N 
п/п

 Сведения 

 1 

Документы, подтверждающие право на налоговые льготы 

 2 

Документы, которые по закону должны прилагаться к декларации, если 
они не были представлены вместе с отчетом (п. 7 ст. 88 НК РФ) 

 3 

При подаче декларации по НДС, в которой заявлен налог к возмещению, 
могут запрашиваться документы, подтверждающие вычеты (п. 8 ст. 88 НК 
РФ) 

 4 

При подаче деклараций по налогам, связанным с использованием 
природных ресурсов, инспекторы вправе требовать различные документы, 
являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов (п. 9
ст. 88 НК РФ) 

 5 

ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие 
адвокатские кабинеты, обязаны по запросу инспекции (по месту 
жительства) представлять книгу учета доходов и расходов и 
хозяйственных операций. Правда, этого требования в Налоговом кодексе
нет, но в Регламенте говорится именно об обязанности 

Уточненная декларация

Камеральной проверке «уточненок» посвящен отдельный раздел Регламента. Здесь отмечены некоторые нюансы. Если бизнесмен обнаружит ошибки в ранее поданной отчетности, в том числе недочеты, которые не приводят к занижению налога, он вправе представить уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). Также она оформляется, когда ИП получит от контролеров сообщение о выявленных ошибках (п. 3 ст. 88 НК РФ). Как и обычные декларации, уточненные можно представлять не только лично, но и направлять по почте.

Получив исправленную декларацию, инспекторы прекращают контроль первоначального отчета и начинают новую камеральную проверку. То есть трехмесячный срок, установленный для проведения «камералки», начинает отсчитываться заново с момента подачи уточненной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). А вот документы, полученные ранее в связи с проверкой первичной декларации, вполне могут быть приложены к уточненному отчету.

Отличия между камеральной и выездной налоговыми проверками

Особенности и порядок проведения камеральной налоговой проверки регламентируется статьей 88 Налогового кодекса РФ. Ею предусмотрено правовое регулирование камеральной налоговой проверки, а местом для реализации считается расположение контролирующей инстанции, а не организации, как в случае с выездной проверкой. Такое положение не отменяет возможности проверяющих по обследованию территории или помещения с целью выяснения дополнительной информации об организации.

Объектом камеральной проверки служат отчеты (налоговые декларации), документы контрагента, предоставляемые согласно требованию контролирующей инспекции, остальная документация о деятельности проверяемого субъекта, которой располагает инспектирующая инстанция.

После автоматической сверки следует углубленная камеральная проверка, сопровождающаяся мероприятиями, назначенными специальным отделом, отвечающим за КНП.

Акт проверки камеральной проверки

При составлении акта камеральной проверки проверяющий должен соблюдать определенные требования:

• Акт составляется в двух экземплярах и обязательно содержать установленные Налоговым кодексом РФ сведения;
• Акт подписывается налоговым инспектором, который проводил проверку и сам налогоплательщик, то есть, кто сдавал налоговую отчетность или расчет;
• Акт составляется в течение 10 дней с момента окончания проверки, в итоге которой были выявлены нарушения;
• Экземпляр налогоплательщика должен быть вручен налогоплательщику в течение 5 дней с момента его составления или его представителю.

Акт камеральной проверки состоит из таких частей как:

• Общая часть, где указываются данные самой налоговой, данные налогоплательщика;
• Описательная часть, то есть, прописываются все установленные факты нарушения;
• Итоговая часть, где налоговый инспектор подводить итог по выявленным правонарушениям, предложения по их устранению и ссылается на статьи, согласно которым прописывается ответственность да выявленное правонарушение в налоговом законодательстве.

Похожие записи:

• Какие льготы имеют ветераны труда в Чувашии
• Право на льготу работающему ветерану труда Ульяновской области в 2023 году
• 11. Обгон, опережение, встречный разъезд