Налоговые каникулы для ООО и ИП на УСН 2023

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые каникулы для ООО и ИП на УСН 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В НК РФ чётко сказано, что на нулевую ставку могут претендовать только ИП, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующих региональных законов. Казалось бы, здесь имеется в виду человек, который вообще первый раз в своей жизни получил статус индивидуального предпринимателя.

Сколько длятся налоговые каникулы для ИП

ИП с самого начала должны понимать, сколько для них продлится действие каникул, и не перепутать условия для УСН и ПСН.

В обоих случаях срок налоговых каникул – два налоговых периода. Но для каждой системы уплаты налогов это будут разные периоды. Порядок такой:

Режим налогообложения	Налоговый период	Длительность каникул
УСН	Календарный год	Два календарных года. Не имеет значения, когда ИП оформил бизнес – в начале, середине или конце года. Налоговые каникулы будут действовать до конца года, в котором ИП зарегистрировался, и до конца следующего.
ПСН	Период действия патента	Два патента подряд. Неважно, сколько каждый из них длится – месяц или год. Местные власти устанавливают свои сроки и цены для патентов в регионах.

Кто такой впервые зарегистрированный ИП

Какое-то время именно так толковались нормы НК, поэтому тем физлицам, которые когда-то уже имели статус ИП, но снялись с учёта в этом качестве, ИФНС отказывала в нулевой ставке.

Но после выхода обзора судебной практики от 04.07.2018 года, утверждённого Президиумом ВС, трактовка изменилась.

Цитата: «Условием применения налоговой ставки 0 процентов является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, а не за весь период деятельности гражданина. Следовательно, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить её впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса».

Это означает, что статус бывшего ИП не помешает ему работать в рамках налоговых каникул, если повторная регистрация произошла после того, как в регионе принят соответствующий закон. Теперь и Минфин с этим соглашается, например, в письме от 22.03. 2019 г. № 03-11-11/19514.

• Федеральная программа налоговых каникул для ИП продлена до 1 января 2025 года (закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
• Налоговые каникулы для ИП в 2023 действуют только в тех регионах, которые приняли соответствующий закон.
• Нулевая ставка применяется только для определённых видов деятельности и на условиях, указанных в региональном законе.
• Налоговые каникулы распространяются, в том числе, на вновь зарегистрированных ИП в период после вступления в силу регионального закона, даже если когда-то предприниматель уже имел этот статус, но снялся с учёта.
• Максимальный период работы в рамках налоговых каникул ИП — два года, но в пределах сроков, установленных региональным законом.

Кто и при каких условиях может «уйти» на налоговые каникулы

Сама государственная программа была разработана с целью стимулировать предпринимательскую деятельность в России. Рассчитана она на период с 2015 по 2023 год, однако конкретный субъект имеет право работать с нулевой ставкой не более 2-х лет. Чтобы основной закон вступил в силу, каждый регион обязан установить льготы своим местным нормативно-правовом актом.

Чтобы получить отпуск от налогообложения, предприниматель должен выполнить следующие требования:

• Быть впервые оформленным ИП. Инспекторы ФНС легко вычисляют тех, кто уже занимался индивидуальным бизнесом (так как присвоенный физлицу ИНН не меняется на протяжении жизни), поэтому вариант сняться с учета, а затем перерегистрироваться здесь не пройдет.
• Освобождение распространяется на 2 налоговых периода, но это не означает, что оно действует два полных года.
• Оформить предпринимательскую деятельность нужно только после вступления в силу постановления местного госоргана. На сегодняшний день практически во всех регионах такие документы уже приняты. Если в Вашем субъекте РФ таких решений не принималось, это автоматически означает, что область не хочет воспользоваться правом снижения финансовой нагрузки для своих жителей.
• Отпуск действует исключительно в двух системах — упрощенной и патентной. Поэтому на финальных этапах регистрации, бизнесмен обязан подать прошение в ФНС о переходе на один из этих режимов. В противном случае он будет работать на основном налогообложении и платить взносы на общих условиях.
• Право на отмену платежей имею только физические лица работа которых связана с научной сферой, производством, предоставлением бытовых услуг, социальными программами или гостиничным бизнесом. Для торговли льготы не предусмотрены.
• Часть выручки по данным видам деятельности обязана быть более 2/3 от совокупных доходов.
• Решением региональных властей могут регламентироваться дополнительные поправки к основному закону. Например, местное руководство имеет право снизить годовой лимит доходов по упрощенной системе в десять и более раз (со 150 млн руб. до 15) и ограничить количество наемных работников.
• Независимо от наличия освобождения, физлицо в полном объеме обязано перечислять страховые взносы.

Уточнить информацию о региональных нормативно-правовых актах можно на официальном сайте ФНС, в местном отделении инспекции или городской администрации.

Как ИП может упростить сдачу бухгалтерской отчетности?

Бухгалтер в компании — это дополнительная штатная единица, и, соответственно, предпринимателю придется платить ему зарплату и делать взносы в ФСС и ПФР. Эти расходы тоже можно исключить, если воспользоваться специальным бухгалтерским онлайн-сервисом. Ежемесячная плата за такой сервис будет в разы меньше затрат на наемного бухгалтера.

Что умеют такие бухгалтерские онлайн-сервисы?

• Рассчитывать налоги и отправлять в платежки в интернет-банк для быстрой оплаты.

• Подготавливать и сдавать отчеты в ПФР, ФНС, ФСС.

• Автоматически рассчитывать зарплаты наемным сотрудникам.

• Автоматизировать стандартные операции и формировать договора с контрагентами.

• Напоминать о сроках сдачи нужных отчетов.

Получатели и срок действия налоговых каникул ИП

Налоговые каникулы для ИП были введены в 2015 году. Изначально предполагалось, что данная мера поддержки российских предпринимателей будет временной, однако она проявила себя достаточно эффективно, поэтому чиновниками было принято решение о продлении срока действия льготы. В настоящее время известно, что налоговые каникулы ИП будут действовать до 2023 года.

Воспользоваться правом могут вновь зарегистрированные ИП, которые выбрали в качестве системы налогообложения УСН ли ПСН. Предусмотрены следующие сроки действия налоговых каникул:

• при УСН – максимальный срок установлен в 2 календарных года (при регистрации в середине года в зачёт идёт остаток текущего года и следующий)
• при ПСН – срок действия 2-х патентов (если первый патент выдан на 12 месяцев, а второй на 6, то налоговые каникулы продлятся 18 месяцев)

Организации и ИП: порядок применения льготных ставок

Налогоплательщик применяет ставку налога на УСН, которая действует в регионе по месту его нахождения. Например, это регион, где зарегистрирована организация. Платить авансовые платежи, налог на УСН и подавать декларацию организация на УСН обязана в инспекцию по месту своего нахождения.

ИП применяет ставку налога на УСН, которая действует в регионе по месту его жительства, то есть по месту официальной регистрации. В ИФНС по месту жительства предприниматель обязан платить авансовые платежи и налог на УСН, а также подавать декларацию по УСН. В каком регионе ИП ведет бизнес, неважно.

Условия предоставления льготы

1. В регионе ИП местным законом введены налоговые каникулы (ставка 0 %) для вновь зарегистрированных ИП.
2. ИП впервые прошел госрегистрацию в ИФНС после введения (во время действия) в его регионе каникул, а также выбрал, что применять: УСН либо ПСН.
3. С момента госрегистрации не прошло 2 года.
4. Деятельность, которую он осуществляет, подпадает под действие каникул. Например, данное условие выполняется, если ИП работает в СПб., занимается научной деятельностью (согласно Закону СПб. № 185-36 от 05.05.2009 с изм., привнесенными на 28.04.2022).
5. Доля доходов по льготной деятельности не меньше 70 % от совокупной выручки по результатам года (актуально для упрощенцев).
6. В работе на том либо ином спецрежиме нет перерывов (например, при покупке 2 патентов право на нулевую ставку утрачивается, если между сроками этих патентов будет перерыв, что свидетельствует о перерыве в применении ПСН).
7. ИП соблюдает дополнительные условия, установленные его регионом (при их наличии).

На каких условиях предоставляются каникулы

Независимо от вида деятельности налоговые каникулы только предпринимателям, которые соответствуют ряду критериев, установленных нормами НК и других актов. Для получения льготы лицо, которое занимается предпринимательством, должно:

• быть впервые зарегистрировано в качестве ИП в ФНС и занесено в ЕГРИП;
• применять упрощенную или патентную систему налогообложения (УСН, ПСН);
• получают не менее 70% своего дохода от предпринимательской деятельности, которая ведется в одной из предусмотренных Постановлением Правительства от 30.03.2022 N 512 сфер;
• зарегистрированы в субъекте федерации, где принят местный закон о налоговых каникулах.

Налоговые каникулы введены на срок до 2020 года.

Распространяют они свое действие в первые два года работы предпринимателей. Налоговый период устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Это означает, что если предприниматель зарегистрировался в ноябре, то все равно его календарный год закончится уже 31 декабря. Поэтому, лучше всего открытие бизнеса проводить в начале года. Это даст возможность пользоваться льготами намного дольше.

Для предпринимателей, которые работают по патентной системе налогообложения, льгота действует на протяжении двух календарных лет. Налоговым периодом в данном случае становится срок действия патента. Если он будет менее года, то срок каникул закончится раньше, чем может быть установлен. Такой вид невыгоден для патентов с небольшим сроком.

Условия предоставления налоговых льгот для ИП

Как указывалось выше, ИП, открытые в 2023 году освобождаются от налогов, но чтобы налоговая ставка оказалась нулевой, он обязан придерживаться ряда необходимых условий:

1. Предприниматель прошел регистрацию уже после принятия и вступления в силу закона о налоговой амнистии;
2. Используется УПН или ПСН;
3. Деятельность предприятия должна вестись только в разрешенных законом областях;
4. Доля прибыли от основной деятельности обязана составлять не менее 70% во всех доходах;
5. Нулевая налоговая ставка непременно обязана быть согласована с региональными властями, имеющими право вносить определенные корректировки в льготные условия.

Приобретение ККТ в декларации

Бизнесменам на основании поправок к закону № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. с 1 июля 2023 года вменено в обязанность приобретение онлайн-касс. Чтобы снизить для предпринимателей дополнительный затраты, законодательством предусмотрен налоговый вычет на установку ККМ. Налогоплательщики имеют право включить расхода на:

• оплата кассовой техники;
• расходы на покупку ФН и ПО;
• подключение.

Главным условием для включения вычета в декларацию служит регистрация ККТ в течение периода с 01.02.2017 года до 01.07.2023 года. Уведомление ИФНС о регистрации не обязательно, важно своевременно отразить расходы при заполнении декларации.

Предпринимателя Свердловской области столкнулись с трудностями при заполнении документа. Действующая форма отчета и алгоритм его заполнения не содержит полей для фиксации вычета по приобретению ККТ. Этот факт разъяснила ФНС в своем письме № СД-4-3/3375 от 20.02.2023 г. До утверждения законных изменений, плательщики ЕНВД указывают сумму вычета в разделе 3 декларации строка 040 и только после уменьшения расчетного результата на перечисленные страховые взносы.

Важно! На один аппарат сумма вычета равна 18 000 рублей.

В конечном итоге число в строке 040 не должно быть отрицательным. Обязательно с декларацией подается записка с пояснениями показателей. Предприниматель обязан расшифровать сумму вычета и указать:

• данные о ККТ – название, заводской номер модели;
• регистрационные данные – дата, номер карточки;
• расходы по каждой единице отдельно, которые включены в отчетную декларацию;
• итоговую сумму расходов.

Затем отчет подается в налоговую.

Показательный расчет за 2 квартал. ИП имеет 2 автомобиля. Последний куплен 20 июня. БД составляет 6000 рублей по таблице, К2 для автоперевозок в Свердловской области = 1,0, К1 = 1,868, СН = 15%.

Расчет за первые 2 месяца будет одинаковым:

ВД = 6000 руб. х 1 шт. транспортных средств х 1,868 х 1,0 = 11 208 руб. Это сумма за месяц.

В июне увеличился размер физпоказателя:

ВД = 6000 руб. х 2 шт. авто : 30 дн. х 11 дн. х 1,868 х 1,0 = 8 219 руб.

ВД за 3 месяца = (11 208 руб. х 2) + 8 219 руб. = 30 635 руб.

ЕНВД = 30 635 руб. х 15% = 4 595 руб.

Важно! Физпоказатели используют в целых единицах.

Указание опубликовано в п.11 ст. 346.29 НК РФ. Округлять числа нужно согласно рекомендаций письма Минфина РФ № 03-11-11/111 от 16.06.2009 г.

Налоговые каникулы для ИП продлили до 2024 года

Региональные власти при введении на своей территории налоговых каникул наделены правом устанавливать ограничения:

• по видам деятельности, подпадающим под каникулы;
• по численности работников и/или полученному доходу;
• по длительности налоговых каникул (это может быть один налоговый период или два);
• по периоду действия регионального закона о налоговых каникулах ─ он может действовать до конца официально установленного срока (до 31.12.2023), а в некоторых регионах действие закона уже закончилось.

Регионы, не посчитавшие нужным вводить на своей территории данный режим, вправе не принимать закон о налоговых каникулах для ИП. В такой ситуации предприниматели лишены возможности применить ставку 0%, даже если все остальные критерии выполнены.

Как найти список регионов с действующими законами о налоговых каникулах для ИП, мы рассказали в этой публикации.

Пример 1

ИП Самолов И. Г. работает на территории, где действует закон о налоговых каникулах. Дата регистрации в налоговых органах — 16.01.2020, а дата вступления в силу закона — 25.01.2020. Предприниматель на налоговые каникулы рассчитывать не может, так как он зарегистрировался в качестве ИП до того, как закон стал действовать.

Пример 2

ИП Касимов И. Э. встал на учет в налоговой инспекции 01.02.2020 с расчетом на то, что до конца 2021 года он сможет сэкономить на стоимости патента, воспользовавшись налоговыми каникулами. Налоговики ему выдали уведомление на уплату патента по обычной (ненулевой) ставке. Дело в том, что региональный закон действовал только с 2017-го по 2019 год. А с 2020 года в этом регионе нулевая ставка для ИП не применяется.

Предприниматели часто затрудняются в подсчетах доли от льготного вида деятельности. А ведь от правильности расчетов зависит возможность применения нулевой ставки. Как правильно посчитать этот показатель, если у ИП несколько видов деятельности, среди которых есть и льготные, и не льготные? Поясним на примерах.

Пример 3

ИП Сафиуллин Д. К. зарегистрировался в регионе, где действуют налоговые каникулы. Он применяет УСН «доходы минус расходы» и занимается тремя видами деятельности, из которых только один включен в перечень льготных.

По итогам истекшего налогового периода ИП Сафиуллин Д. К. получил доход в общей сумме 9 589 968 руб., в том числе:

• деятельность 1 (льготная) — 7 544 997 руб.;
• деятельность 2 — 1 078 540 руб.;
• деятельность 3 — 966 431 руб.

Расчет доли от льготной деятельности:

7 544 997 / 9 589 968 = 0,787 или 78,7%

Рассчитанный показатель превышает законодательно установленную границу в 70%, значит, ИП Сафиуллин Д. К. за этот период УСН-налог уплачивать не обязан.

Пример 4

Доход ИП Сафиуллина Д. К. за прошедший год составил 9 589 968 руб., в том числе:

• деятельность 1 (льготная) — 6 357 100 руб.;
• деятельность 2 — 2 386 219 руб.;
• деятельность 3 — 846 649 руб.

Расчет доли от льготной деятельности:

6 357 100 / 9 589 968 = 0,663 или 66,3%

Нижняя допустимая законом граница не достигнута: 66,3%

В п. 1.2 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, сказано, что налогоплательщики обязаны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы. При данных обстоятельствах в подсчете налогооблагаемой базы по налогу нет необходимости — при умножении ее на ставку 0 процентов всё равно получится нулевое значение.

Для чего тогда вести учет? Дают ли налоговые каникулы для ИП на УСН право не оформлять книгу учета доходов и расходов (КУДиР)?

Прямого ответа на этот вопрос в налоговом законодательстве нет. Однако отказываться от ведения учета упрощенцу не следует по следующим основаниям:

• порядок заполнения КУДиР не предусматривает для ИП возможности освобождения от ведения учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы, к которой применяется ставка 0%;
• за отсутствие заполненной книги ИП могут оштрафовать на сумму 10 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ).

Кроме того, сведения из КУДиР необходимы самому предпринимателю. Если ограничение по доходам, установленное в региональном законе, будет превышено или доля доходов от льготной деятельности составит менее 70%, ИП утрачивает возможность исчисления налога по ставке 0% и должен определить налоговые обязательства в обычном порядке.

Налоговые каникулы для ИП действуют в 2020 году, и продолжат действовать в 2021-2023 годах. Они позволяют предпринимателям на упрощенке или патенте применять нулевую ставку по УСН-налогу или ПСН, если будет выполнен ряд условий: регистрация в качестве ИП произошла впервые после принятия властями региона закона о налоговых каникулах, доля доходов от льготных видов деятельности составляет не менее 70%, а сами виды деятельности перечислены в региональном законе. Этим же законом могут быть установлены дополнительные ограничения по средней численности и максимально допустимому доходу.

Важный пункт, на который нужно обращать внимание — процент дохода от деятельности, по которой вам могут предоставить льготы. Здесь у предпринимателей могут быть трудности, ведь многие осуществляют деятельность по нескольким ОКВЭД. И деятельность по льготному ОКВЭД (или по нескольким льготным ОКВЭД) должна приносить предпринимателю 70 и более процентов дохода. Если эта цифра окажется ниже, то увы, вам придется платить налоги в соответствие с выбранной системой в полном объеме.

Если вы выбрали патентную систему налогообложения, то вы не обязаны сдавать в ФНС никакие отчеты на протяжении всего срока налоговых каникул. Кроме этого, вам не придется платить и за оформление патента на следующий период.

Предпринимателям, выбравшим УСН в качестве системы налогообложения, избавиться от отчетности, к сожалению, не получится: сдавать отчеты в налоговую всё-таки придется в виде так называемой “нулевой декларации”. В ней изменится только ставка налога — она будет равна нулю. Книгу учета доходов и расходов тоже необходимо заполнять, ведь на ее основании будет принято решение о предоставлении предпринимателю налоговых льгот в следующем отчетном периоде. Если установленные лимиты будут превышены, ИП обязан будет прекратить использование УСН, перейти на ОСНО, платить налог на прибыль и НДС.

Бухгалтер в компании — это дополнительная штатная единица, и, соответственно, предпринимателю придется платить ему зарплату и делать взносы в ФСС и ПФР. Эти расходы тоже можно исключить, если воспользоваться специальным бухгалтерским онлайн-сервисом. Ежемесячная плата за такой сервис будет в разы меньше затрат на наемного бухгалтера.

Что умеют такие бухгалтерские онлайн-сервисы?

• рассчитывать налоги и отправлять в платежки в интернет-банк для быстрой оплаты

• подготавливать и сдавать отчеты в ПФР, ФНС, ФСС.

• автоматически рассчитывать зарплаты наемным сотрудникам

• автоматизировать стандартные операции и формировать договора с контрагентами

• напоминать о сроках сдачи нужных отчетов

Владелец небольшого бизнеса вполне справится с ведением бухгалтерии самостоятельно, имея в помощниках такой сервис. По большому счету, он будет вводить только первичную информацию, а всё остальное сервис выполнит автоматически.

Если вы решили воспользоваться налоговыми каникулами, будьте готовы, что налоговая захочет убедиться, что вы не нарушаете условия. Ваш налоговый инспектор может запросить у вас дополнительные документы. Например, копии договоров и КУДИР — книгу учёта доходов и расходов. КУДИР обязаны вести все предприниматели независимо от вида бизнеса. Из этих документов налоговая увидит, действительно ли вы выполняете те виды работ и услуг, для которых действуют налоговые каникулы.

Вам могут позвонить из налоговой или отправить запрос на бумаге — не игнорируйте его. Договоритесь со своим инспектором и привезите документы в свою налоговую лично или отправьте почтой. Если вы проигнорируете запрос, то рискуете нарваться на полноценную налоговую проверку.

1. Налоговыми каникулами могут воспользоваться ИП, которые зарегистрировались впервые.

2. Чтобы узнать, имеете ли вы право на налоговые каникулы, посмотрите в местном законе, относится ли ваш вид деятельности к льготным.

3. Если вы ИП на УСН, зарегистрировались в 2019 или 2020 году и убедились, что имеете право на налоговые каникулы, то можете не платить налог за эти два года.

4. Если вы ИП на ПСН, зарегистрировались в 2020 году и убедились, что имеете право на налоговые каникулы, то можете не платить налог два первых периода действия патента.

Для впервые зарегистрированных ИП предусмотрена ставка 0% до 2023 года включительно при осуществлении деятельности в следующих сферах:

• Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (раздел А по ОКВЭД)
• Обрабатывающие производства (раздел С по ОКВЭД, кроме групп 11.01-11.06, классов 12, 19)
• Научные исследования (класс 72 по ОКВЭД)
• Образование (раздел Р по ОКВЭД)
• Здравоохранение и соц. услуги (раздел Q по ОКВЭД)
• Ряд бытовых услуг (классы 95, 96 по ОКВЭД)

1. Можно ли приобрести патент, если у предпринимателя несколько разных видов деятельности?

Да, законодательство предусматривает возможность перевода одного или нескольких видов предпринимательской деятельности на патентную систему налогообложения. При этом на каждый вид деятельности необходимо приобрести отдельный патент.

2. На какой период может быть приобретен патент?

Согласно НК РФ индивидуальным предпринимателем может быть приобретен патент на любое количество дней в пределах календарного года, но минимальный срок действия патента должен составлять не менее 1 месяца.

3. Возможно ли приобрести патент в одном месте, а заниматься деятельностью в другом?

Нет, патент приобретается для осуществления деятельности в том муниципальном образовании, где фактически находится Ваш бизнес.

4. Что произойдет, если выручка предпринимателя превысит 60 млн рублей в год?

Согласно НК РФ в случае, если с начала календарного года доходы предпринимателя превысят 60 млн руб., он утрачивает право на применение патентной системы налогообложения и автоматически переходит на общий режим налогообложения с начала того налогового периода, на который был куплен патент.

5. Изменится ли стоимость патента, если выручка предпринимателя превысит потенциально возможный годовой доход, установленный законодательством?

Нет, налог уплачивается с установленного Законом № 465-ПК от 01.04.2015 потенциально возможного годового дохода и не зависит от фактической выручки предпринимателя.

6. Как продлить действие патента?

Для продолжения деятельности по патенту необходимо снова подать заявление на получение патента и оплатить его.

7. Что произойдет в случае прекращения деятельности, на которую получен патент?

Необходимо подать заявление о снятии с учета в ту же налоговую инспекцию, в которой был получен патент. Снятие с учета происходит в течение 5 дней со дня получения Вашего заявления.

8. Что нужно сделать, если у предпринимателя изменилось количество наемных работников?

В случае изменения количества наемных работников предприниматель должен обратиться в ФНС не позднее чем за 10 дней до предполагаемых изменений для пересчета стоимости патента.

9. Может ли сумма страховых взносов быть зачтена при расчете стоимости патента и в каком объеме?

В соответствии с НК РФ с 2021 года сумма налога к уплате может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных в текущем налоговом периоде. Если у предпринимателя нет наемных работников, то сумма страховых взносов может быть зачтена в полном объеме.

Если у предпринимателя есть наемные работники, то налог может быть уменьшен в пределах 50% от стоимости патента. При этом важно, чтобы сотрудники, в отношении которых уплачены страховые взносы, которые будут зачтены в стоимости патента, были заняты именно в той деятельности, для ведения которой приобретается патент.

10. Можно ли использовать к вычету часть суммы уплаченных страховых взносов, не использованных при расчете суммы первого патента, при расчете суммы налога за второй патент (по другому виду деятельности)?

Да, в случае, если в календарном году получено несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых взносов и пособий превысила сумму этого налога с учетом ограничений, то можно уменьшить сумму налога по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году на сумму указанного превышения.

11. Почему по некоторым видам деятельности стоимость патента одинаковая во всех муниципальных образованиях?

К некоторым видам деятельности, по которым можно купить патент, при расчете стоимости патента не применяется корректирующий коэффициент. К таким видам деятельности относятся:

• перевозка грузов/пассажиров автомобильным транспортом;
• перевозка грузов/пассажиров водным транспортом;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Такие ограничения установлены НК РФ.

Применять налоговые каникулы могут предприниматели, которые:

• начали работать после выхода местного закона о налоговых каникулах;
• работают на упрощенке или патенте;
• получают 70% дохода от льготного вида деятельности;
• ведут бизнес там, где есть налоговые каникулы.

А теперь подробнее.

Право на налоговые каникулы трудно найти и легко потерять. Вот, что нужно делать, чтобы не потерять.

Следить, чтобы доля дохода по льготной деятельности была не меньше 70%. Во время камеральной проверки налоговая может запросить документы, которые подтверждают долю дохода от льготной деятельности. Если предприниматель не сможет доказать, что получал основной доход от льготного вида деятельности, инспектор начислит налог по общей ставке.

Где и при каких обстоятельствах можно использовать налоговые каникулы

Налоговый кодекс РФ дает право внедрять каникулы для бизнесменов по всей территории России. Но это именно право, а не обязанность, поэтому власти субъектов РФ могут сами решить, вводить такие налоговые каникулы в 2021 году для ИП и других участников рынка у себя в регионе или нет. Сразу хочется отметить, что практически везде, кроме Республики Татарстан, власти этим правом воспользовались.

Но если вы хотите воспользоваться каникулами, сначала найдите закон своего субъекта РФ, убедитесь, что он действует, а если так, то до какого срока.

Дело в том, что норма о каникулах действовала только до 31 декабря 2020 года, поэтому многие регионы у себя прописали эту дату заранее. Но законом от 31 июля 2020 г. (идет под № 266-ФЗ) право на каникулы пролонгировали до конца 2023 года. Учитывая это, нужно смотреть, продлили налоговые каникулы до 2021 года конкретные субъекты РФ или нет, успели ли они подкорректировать свои местные законы.

Кто может рассчитывать на налоговые каникулы

Налоговые каникулы действуют только для вновь открытых ИП, которые применяют УСН или патентную систему. Предприниматель должен быть зарегистрирован после принятия в его регионе закона о введении каникул.

Если ИП ранее был снят с учета, но затем зарегистрировался вновь, он не теряет право на применение этой льготы. Такова позиция Верховного Суда РФ, с которой на сегодня согласен и Минфин (письмо № 03-11-11/904 от 15.01.2019).

Право на каникулы имеют только предприниматели, которые работают в следующих областях:

• производство;
• наука;
• социальная сфера;
• бытовые услуги;
• гостиничный бизнес.

Вопросы и ошибки по рассматриваемой теме

Вопрос 1

По каким профессиям предпенсионеру можно пройти переподготовку в Екатеринбурге?

Для данной категории граждан предусмотрена переподготовка по специальностям, которые не требуют специальных знаний и навыков. Среди них: кассир, лифтер, специалист по документальному сопровождению управления, продавец, кондитер, оператор ПК. Такие профессии не требуют длительного обучения, но являются довольно распространенными. Кроме того, можно пройти курс обучения тому, как создать свой бизнес. Очень важным моментом является то, что во время обучения выплачивается стипендия в размере 12972 рубля. Полная информация по обучению размещена на портале Департамента по труду и занятости Свердловской области.

Вопрос 2

Планируется ли принятие еще каких – то мер поддержки для предпенсионеров на федеральном уровне?

Есть два направления, в которых парламентарии видит перспективы: возможность всех предпенсионеров получать алименты со своих супругов или детей, а также ввод в действие преференции, которые касаются вопросов наследства. Вероятность принятия таких законопроектов довольно велика.

Ошибка 1

Предпенсионер является владельцем двух квартир и гаража. При оформлении льгот он хочет получить освобождение от налога на всю недвижимость.

Согласно действующему законодательству, данная категория граждан может получить освобождение от налога на имущество по разным объектам недвижимости. Таким образом, освобождение будет касаться одной из квартир и гаража. На вторую квартиру льгота не распространяется. На какую именно жилплощадь получить освобождение, решает сам заявитель.

Ошибка 2

Предпенсионер решил пройти диспансеризацию. Работодатель не против, однако предупредил, что положенные на это мероприятие два дня оплачивать не будет.

Законодательно установлено, что предпенсионеру 1 раз в год положено 2 дня на прохождение диспансеризации. Работодатель не может ограничивать сотрудника в таком праве. Причем оплачиваться дни диспансеризации должны в общеустановленном порядке. Поэтому действия работодателя являются неправомерными.

Предпенсионеры – особая категория работников. Если человек в предпенсионном возрасте оказывается без работы, то найти новую ему достаточно проблематично. В связи с этим государство продумало систему гарантий и льгот, который призваны помочь таким гражданам адаптироваться в новых условиях и защитить их интересы. Льготы для предпенсионеров включают поддержку, которая предусмотрена для вышедших на пенсию граждан, а также особые гарантии.

Похожие записи:

• Налоговый вычет за недвижимость: что, кому и сколько положено
• УСН в 2023 году: обзор основных изменений
• Как отключить свет должнику в садоводчестве в 2023 году