Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расходы на благотворительность и налог на доходы физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В настоящее время в действующем законодательстве понятие «спонсорство» не закреплено. Вместе с тем понятия «спонсор» и «спонсорская реклама» предусмотрены в Федеральном законе от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон N 38-ФЗ).
Гражданско-правовые отношения
Деятельность образовательных учреждений по привлечению пожертвований от физических и юридических лиц регулируется общими нормами гражданского законодательства, а также положениями федеральных законов от 11.08.1995 № 135-ФЗ и от 29.12.2012 № 273-ФЗ.
В силу п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Делать пожертвования образовательным учреждениям разрешено, причем исключительно на добровольной основе и без принуждения (давления) со стороны администрации, сотрудников образовательного учреждения, а также иных заинтересованных лиц (ст. 4 Федерального закона № 135-ФЗ).
Обратите внимание: установление фиксированных сумм для пожертвований образовательному учреждению относится к формам принуждения (оказания давления) и является нарушением Федерального закона № 135-ФЗ (Письмо Минобрнауки РФ от 09.09.2015 № ВК-2227/08).
Добровольные пожертвования являются одним из источников формирования имущества образовательных организаций (п. 1 ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»). Для их принятия не требуется чьего-либо разрешения или согласия (п. 2 ст. 582 ГК РФ).
Налогообложение организации-благотворителя НДС
При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) в рамках благотворительной деятельности на цели, поименованные в ст. 2 Закона N 135-ФЗ, не возникает обязанности по уплате НДС.
Такой вывод следует из пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, которым установлено, что безвозмездная передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом N 135-ФЗ, за исключением подакцизных товаров, не подлежит обложению НДС.
Но для того, чтобы воспользоваться данным освобождением, необходимо иметь следующие подтверждающие документы (Письмо УФНС России по г. Москве от 02.08.2005 N 19-11/55153):
- договор налогоплательщика с получателем благотворительной помощи. Данный договор обязательно должен содержать условие о безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности;
- копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг);
- акты или иные документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).
В то же время имеются отдельные арбитражные решения, согласно которым даже при отсутствии документов, подтверждающих целевое использование благополучателями товаров (работ, услуг), благотворитель имеет право воспользоваться льготой, предусмотренной пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Благополучатель — физическое лицо
В соответствии с Законом N 135-ФЗ благополучателями также могут быть и физические лица.
В этом случае важно определить, является ли полученная физическим лицом благотворительная помощь доходом, облагаемым НДФЛ.
Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат, в том числе в виде материальной помощи, осуществляемых налогоплательщикам — физическим лицам:
- в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью. Эта льгота также распространяется и на выплаты, производимые членам семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств;
- в виде гуманитарной помощи (содействия), а также благотворительной помощи (в денежной и натуральной форме), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и благотворительными организациями (фондами, объединениями) в соответствии с Законом N 135-ФЗ;
- пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также членам семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты.
В ст. 217 НК РФ прописан большой список доходов граждан, которые не подлежат налогообложению. И среди прочих там можно увидеть пункт о денежных доходах, получаемых от физлиц в порядке дарения.
Иными словами, если одно физлицо делает другому физлицу подарок, то у получателя денежных средств не возникает необходимости платить налог.
Правда, здесь же есть и исключения. Это правило не распространяется на подарки в виде квартир, домов, участков земли, гаражей, автомобилей, ценных бумаг. Деньгами дарить можно и налога не будет. А вот, если кто-то из поклонников решит вручить ключи от автомобиля, то налог придется уплатить.
И здесь есть еще один нюанс. Если гражданин, осуществляющий подарок, и получатель являются близкими родственниками или членами одной семьи, то им разрешается дарить друг другу даже квартиры, дома и автомобили. То есть никаких налоговых проблем не будет.
Благотворительный фонд и прочие налоги
Под налогообложение благотворительного фонда попадает также его имущество. По налогу на имущество налогоплательщиками являются организации, владеющие имуществом, являющимся объектом для этого налога. Если имущества нет на балансе, то декларация не подается вообще. Если у НКО есть имущество, являющееся объектом налога, то необходимо уплачивать налог на имущество и подавать соответствующие расчеты и декларации (исключения в ст. 381 НК РФ). Эта обязанность лежит на НКО независимо от того, ведется или нет предпринимательская деятельность.
При этом НКО не начисляют амортизацию по основным средствам, полученным по целевым программам и участвующим в некоммерческой деятельности (подп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ). Для таких активов налог на имущество считается согласно п. 1 ст. 375 НК РФ.
Какие еще налоги платит благотворительный фонд? Что касается транспортного налога, то уплата по нему и сдача декларации происходят, если на БФ зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Аналогично и с земельным налогом: отчетность ведется только теми юридическими и физическими лицами, которые владеют земельными участками на правах собственности, постоянного пользования или пожизненного владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Налог на прибыль у благополучателей
По общему правилу бесплатно полученные активы попадают под НП (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако если пожертвование получено некоммерческим юрлицом, то оно в налогооблагаемые доходы не входит (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). При этом в договоре лучше подробно расписать, что цели пожертвования общеполезны и соответствуют ст. 2 закона № 135-ФЗ. Например, строительная компания безвозмездно провела ремонтные работы в поликлинике, ИП подарил учебники школе, организация по подготовке мероприятий провела концерт в детском саду бесплатно. Все перечисленные бюджетные учреждения платить НП с этих подарков не должны. Кроме того, есть прочие целевые поступления, названные в п. 2 ст. 251 НК РФ, под описание которых может подойти благотворительная акция, тем самым освободив получателя от НП.
Проверьте правильно ли вы отразили в учете безвозмездно полученное благотворительное пожертвование с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Спонсорство, благотворительность или безвозмездная помощь?
Как показывает практика, многие компании не делают различия между такими понятиями, как благотворительная деятельность, спонсорство и оказание безвозмездной помощи. Например, оказывая финансовую поддержку коммерческим организациям, компании признают это благотворительной деятельностью, хотя это далеко не так. В чем же разница между такими «благими делами»? Давайте разберемся в этом вопросе. Ведь от ответа на него напрямую зависят налоговые последствия.
Вместе или врозь?
Главное, с чего нужно начать, — это понять, чем спонсорство отличается от благотворительности. Дело в том, что граница между этими понятиями практически не ощущается, но тем не менее она есть.
Благотворительность
Понятие благотворительности дано в ст. 1 Федерального закона от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон № 135-ФЗ). Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. При этом цели благотворительной деятельности перечислены в ст. 2 Закона № 135-ФЗ, и список этот является закрытым. В него, к примеру, включены:
■ содействие защите материнства, детства и отцовства;
■ содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения;
■ содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи.
Как видите, оказывая финансовую поддержку, например, организации детского творческого конкурса, компания, по сути, участвует в благотворительной деятельности. Но чтобы окончательно убедиться в правильности классификации финансовой помощи, нужно ответить на один вопрос: кому именно оказывается финансовая поддержка. Дело в том, что направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются (п. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ). Поэтому если конкурс проводит некоммерческая организация, то оказание финансовой помощи будет являться благотворительной деятельностью, если же детское творческое мероприятие организовано, например, политической партией, то ни о какой благотворительности речи уже идти не может.
Спонсорство
А вот для спонсорской деятельности абсолютно не важно, кем организовано мероприятие. Здесь решающим фактором выступает возмездность (то есть получение взамен оказания помощи каких-либо рекламных услуг). Объясним подробнее.
Понятие спонсорства приведено в Федеральном законе от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон № 38-ФЗ). То есть оно применяется в рамках рекламной деятельности. В статье 3 Закона № 38-ФЗ сказано, что спонсор — это лицо, предоставившее средства или обеспечившее предоставление средств для организации или проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания или трансляции теле- или радиопередачи, либо создания или использования иного результата творческой деятельности, а спонсорская реклама — это реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре.
На наш взгляд, в прежнем законе о рекламе (Федеральный закон от 18.07.95 № 108-ФЗ) понятие спонсорства было сформулировано более четко. Под спонсорством понималось осуществление юридическим или физическим лицом (спонсором) вклада (в виде предоставления имущества, результатов интеллектуальной деятельности, оказания услуг, проведения работ) в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения спонсируемым рекламы о спонсоре, его товарах. Спонсорский вклад признавался платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый — соответственно рекламодателем и рекламораспространителем.
Как видите, ранее на законодательном уровне было прямо установлено, что спонсор взамен своей помощи должен был получить от спонсируемого некий рекламный продукт или услугу, то есть спонсорство имело по своей сути платную основу. Сейчас в Законе № 38-ФЗ это четко не прописано. Но мы считаем, что правовая суть спонсорства осталась прежней — за оказанную финансовую поддержку спонсор должен получить взамен рекламные услуги от спонсируемого. Более того, к аналогичному выводу пришел и Минфин России в письме от 17.01.2013 № 03-03-06/4/5. В нем финансисты на основании норм Закона № 38-ФЗ указали, что спонсорский вклад имеет целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера.
Вернемся к нашему примеру о финансировании коммерческой организацией политической партии, которая организовывает детский творческий конкурс. Если политическая партия не собирается рекламировать компанию, которая оказывает ей финансовую поддержку в проведении данного мероприятия, то назвать это спонсорской деятельностью нельзя.
Безвозмездная помощь
Из вышеизложенного можно сделать вывод: благотворительность — это безвозмездная помощь (при этом важно, кому и на какие цели выделяются средства), а спонсорство — это финансирование каких-либо мероприятий с целью рекламирования своего бизнеса.
Если лицо, осуществляющее финансирование, не требует оказания ему рекламных услуг, не требует, чтобы информация о его товарах, работах или услугах появилась на финансируемом мероприятии иным образом (спонсорство) и если финансирование происходит не в рамках Закона № 135-ФЗ (благотворительность), то в этом случае имеет место обычная безвозмездная помощь.
Особенности налогообложения
А теперь посмотрим, на какие моменты должен обратить внимание бухгалтер при расчете налогов, если руководство компании решило оказать финансовую помощь.
НДС
В статье 149 НК РФ, где перечислены операции, освобожденные от обложения НДС, есть упоминание о благотворительности. В подпункте 12 п. 3 ст. 149 НК РФ указано, что от обложения НДС освобождается «передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом „О благотворительной деятельности и благотворительности“, за исключением подакцизных товаров». Как видите, если оказываемая компанией помощь подпадает под понятие благотворительности, то проблем не будет — НДС начислять не надо.
Но здесь есть один важный момент. Он касается возмещения НДС. Согласно п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для операций, освобожденных от налогообложения, учитываются в стоимости таких товаров, работ или услуг. Если имущество изначально было приобретено для передачи в рамках благотворительной деятельности, то «входной» НДС необходимо сразу включить в его стоимость. Если же налогоплательщик уже произвел вычет сумм НДС, то сумму налога необходимо восстановить и уплатить в бюджет. Этого требует подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Перейдем к спонсорской помощи. При финансировании мероприятий (передачи товаров, оказании услуг, выполнении работ) на условиях рекламирования спонсора компании нужно будет начислить НДС. Никаких исключений для этого случая Налоговый кодекс не содержит.
Но на практике встречаются ситуации, когда компании заключают спонсорский договор, но при этом он не предусматривает возмездного оказания рекламных услуг спонсируемой организацией. Как быть в этом случае?
В арбитражной практике нам удалось найти одно судебное решение, в котором арбитры пришли к выводу, что компания, заключившая спонсорский договор, в котором не предусмотрено со стороны получателя такой помощи оказания возмездных услуг спонсору, может воспользоваться подп 12. п. 3 ст. 149 НК РФ (постановление ФАС Поволжского округа от 10.11.2005 № А55-2057/2005-29). В этом деле налоговики настаивали на том, что понятия спонсорского взноса и благотворительной помощи имеют разную природу, несут в себе разный смысловой характер и в результате их применения наступают совершенно разные правовые и налоговые последствия. Судьи указали, что главное — не название помощи, а ее реальный характер. И если спонсорская помощь оказывается совершенно безвозмездно, то спонсор имеет полное право использовать льготу по подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Спонсорская помощь: привлечение, оформление, налогообложение
Например, аналитические расчеты, маркетинговое исследование, приказ руководителя о проведении рекламной акции и пр. Если спонсор применяет метод определения выручки – по начислению, то в расходы сумма финансовой помощи включается в том периоде, когда они были произведены. Это подтверждается датой акта сдачи-приемки услуг или после проведения рекламного мероприятия (п.
1 ст. 272 НК РФ). Налог на добавленную стоимость у спонсора При получении аванса (имеется ввиду возмездной спонсорство) в денежной форме спонсируемое лицо выставляет на эту сумму счет-фактуру, на основании которой спонсор имеет право принять НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). При этом необходимо, чтобы у спонсора в подтверждении было выполнено несколько условий: — аванс должен быть предусмотрен договором;- на руках у спонсора должен быть платежный документ на перечисление денежных средств в качестве предоплаты (п. 9 ст.
Сделать это нужно со всеми расходами, кроме случаев, когда реклама спонсора осуществляется:
- через СМИ (в том числе в печати, по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, либо при кино- и видеообслуживании;
- посредством световой и иной наружной рекламы, включая использование рекламных стендов и рекламных щитов;
- на выставках, ярмарках, экспозициях;
- в рекламных брошюрах и каталогах.
Подробнее — «Как учесть расходы на рекламу при УСН». Особое внимание при этом следует уделить документальному подтверждению затрат — и в первую очередь для этого необходим акт на оказание рекламных услуг в счет спонсорского вклада. Также целесообразно иметь иные доказательства рекламирования (фотографии, видеозаписи и т.
п., в зависимости от вида рекламы).
ФАС Московского округа в Постановлении от 5 августа 2014 г. по делу № А40-155682/2013 отметил:
— «общеполезные цели должны либо учитывать национальные интересы того государства, в котором осуществляет деятельность то или иное лицо, либо направляться на достижение целей, приносящих пользу не только (не столько) жертвователям и одаряемому, сколько обществу в целом».
Судом рассматривалась ситуация, при которой неким Фондом заключено с Агентством международного развития (АМР) США Соглашение, цель Соглашения определена как поддержка программы мониторинга выборов в Российской Федерации. В ходе судебного заседания рассмотрены комментарии официального представителя МИД России о прекращении деятельности жертвователя в России по причине того, что характер работы представителей Агентства в нашей стране далеко не всегда отвечал заявленным целям содействия развитию двустороннего гуманитарного сотрудничества. Речь идет о попытках влиять через распределение грантов на политические процессы…. В результате судами установлено, что перечисление денежных средств в адрес фонда не может рассматриваться как произведенное на общеполезные цели и квалифицироваться для целей освобождения от налогообложения в как пожертвование.
Благотворительный фонд и прочие налоги
Под налогообложение благотворительного фонда попадает также его имущество. По налогу на имущество налогоплательщиками являются организации, владеющие имуществом, являющимся объектом для этого налога. Если имущества нет на балансе, то декларация не подается вообще. Если у НКО есть имущество, являющееся объектом налога, то необходимо уплачивать налог на имущество и подавать соответствующие расчеты и декларации (исключения в ст. 381 НК РФ). Эта обязанность лежит на НКО независимо от того, ведется или нет предпринимательская деятельность.
При этом НКО не начисляют амортизацию по основным средствам, полученным по целевым программам и участвующим в некоммерческой деятельности (подп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ). Для таких активов налог на имущество считается согласно п. 1 ст. 375 НК РФ.
Какие еще налоги платит благотворительный фонд? Что касается транспортного налога, то уплата по нему и сдача декларации происходят, если на БФ зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Аналогично и с земельным налогом: отчетность ведется только теми юридическими и физическими лицами, которые владеют земельными участками на правах собственности, постоянного пользования или пожизненного владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Даром не означает благотворительность
Если вы безвозмездно передали имущество или оказали услугу бесплатно, то это не означает, что вы занялись благотворительностью. Важно, на какие цели были выделены средства и в какой деятельности будет использоваться переданное вами имущество. Цели благотворительной деятельности определены в статье 2 Закона № 135-ФЗ. Приведем некоторые из них:
- социальная поддержка и защита граждан;
- подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий и катастроф,
- оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
- содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
- содействие защите материнства, детства и отцовства;
- содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
- содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, физической культуры и массового спорта.
В 2011 году цели благотворительной деятельности значительно пополнились. Соответствующие изменения в Закон № 135-ФЗ были внесены Федеральным законом от 23 декабря 2010 г. № 383-ФЗ. С этого года благотворительностью признается:
- подготовка населения к защите от чрезвычайных ситуаций, пропаганда знаний в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
- социальная реабилитации детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
- оказание бесплатной юридической помощи и правового просвещения населения;
- содействия добровольческой деятельности;
- участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
- содействие развитию творчества и воспитанию детей и молодежи.
Иные формы оказания помощи коммерческим организациям как финансовыми средствами, так и имуществом благотворительностью не признаются.
Поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является. Кроме того, запрещается одновременно с благотворительной деятельностью проводить предвыборную агитацию, агитацию по вопросам референдума.Такие условия прямо предусмотрены в Законе № 135-ФЗ.
Последствия для предприятия
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ).
Следовательно, для признания предприятия налоговым агентом для целей исчисления НДФЛ необходимо, чтобы именно оно выплачивало (выдавало в натуральной форме) доходы налогоплательщику — физическому лицу.
Следовательно, благотворительную помощь благополучатель принимает от физических лиц, предприятие не является источником выплаты данного дохода для благополучателя.
Поскольку денежные средства получены благополучателем не от предприятия и не в результате отношений с ним, то предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ для благополучателя. Считаем, что акт денежных средств благополучателю, составленный в присутствии нескольких лиц, и свидетельствующий, что денежные средства были получены благополучателем, является подтверждающим документом о том, что денежные средства получены не от предприятия.
Обязанность ведения налоговых регистров по НДФЛ, предоставления в налоговый орган справок и расчет по форме установлена п. 2 ст. 230 НК РФ только для налоговых агентов.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов благополучателя и не обязано представлять справку и расчет по доходам благополучателя.
Благотворительность от физического лица и НДФЛ
Благотворительные расходы входят в перечень социальных, соответственно, дают право на предоставление налогового вычета. Льготы предоставляются в том случае, если помощь была оказана благотворительной организации в области образования, культуры, науки, спорта (кроме профессионального), здравоохранения, защиты прав человека, охраны окружающей среды, религиозным организациям. Все эти организации должны иметь статус юридического лица, а перевод средств – документально подтвержденным. Если же помощь передается нуждающемуся напрямую и без подтверждения платежа, то льготы на такие расходы не предоставляются.
При осуществлении благотворительных расходов, очень важна грамотная формулировка назначения платежа, так как от этого зависит, будут ли предоставлены льготы.
Для оказания благотворительной помощи и получении при этом льгот необходимы следующие документы:
- налоговая декларация 3-НДФЛ;
- справка 2-НДФЛ;
- платежные документы, подтверждающие, что деньги были пожертвованы на благотворительные цели (квитанции, платежные поручения, банковские выписки);
- акт о приемке-передаче имущества;
- договор о пожертвовании.
Могут понадобиться и другие документы, их просят предоставить в индивидуальном порядке.
Документальное подтверждение сделки не является обязательным (например, в случае отказа получателя от помощи), но тогда не будет налоговых льгот.
Налог на прибыль у благополучателей
По общему правилу бесплатно полученные активы попадают под НП (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако если пожертвование получено некоммерческим юрлицом, то оно в налогооблагаемые доходы не входит (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). При этом в договоре лучше подробно расписать, что цели пожертвования общеполезны и соответствуют ст. 2 закона № 135-ФЗ. Например, строительная компания безвозмездно провела ремонтные работы в поликлинике, ИП подарил учебники школе, организация по подготовке мероприятий провела концерт в детском саду бесплатно. Все перечисленные бюджетные учреждения платить НП с этих подарков не должны. Кроме того, есть прочие целевые поступления, названные в п. 2 ст. 251 НК РФ, под описание которых может подойти благотворительная акция, тем самым освободив получателя от НП.
Как получить сам вычет
Пожертвование можно учесть в составе внереализационных расходов в налоговом учете в момент его осуществления, а затем включить в декларацию по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде. (квартал, полугодие, девять месяцев, год). Налогооблагаемая база по налогу на прибыль уменьшится на данную сумму — это и будет вашим налоговым вычетом. Но важно следить, чтобы сумма декларируемого пожертвования не превышала 1% от общей выручки.
Эта норма Налогового кодекса не носит заявительного характера. Никаких документов прикреплять к декларации не нужно. Но ФНС может запросить их при проведении камеральной проверки налога на прибыль.
Похожие правила действовали до 2005 года, но были отменены из-за вероятности коррупционных злоупотреблений. В нынешний непростой год к ним решено было вернуться.
Какие налоги платит благотворительный фонд?
По умолчанию все юрлица, в том числе и БФ, должны применять общую систему налогообложения, если они не перешли на спецрежим. Соответственно, система налогообложения благотворительного фонда определяет, каким требованиям НК РФ он должен следовать и налогоплательщиком чего он является.
БФ имеет право вести предпринимательскую деятельность, например, производить товары, соответствующие целям БФ, покупать и продавать ценные бумаги, участвовать в хозяйственных обществах и т. д. Прибыль при этом идет на цели БФ и не может распределяться между участниками. Доходы и расходы по предпринимательству учитываются отдельно от доходов и расходов по уставной благотворительной деятельности.
Если благотворительный фонд (как и прочие НКО) ведет только уставную деятельность и не занимается предпринимательской, обязанность сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность с него не снимается.
Заполнить Отчет о целевом использовании средств, который формируют благотворительные организации, вам поможет Путеводитель от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в материал.