Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Государство вернет деньги за фитнес и ипотеку. Все налоговые вычеты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для тех, кто хочет увеличить размер своей будущей пенсии существуют различные способы, как это можно сделать. В частности, открытие и пополнение специального счёта в негосударственном пенсионном фонде или заключение договора добровольного пенсионного страхования или добровольного страхования жизни. До 13% по таким расходам можно вернуть в качестве социального налогового вычета.
Накопительная часть трудовой пенсии есть у граждан, которые работали с 2002 по 2014 год. Работодатели тогда делали отчисления не на общий счёт Пенсионного (ныне Социального) фонда, а на индивидуальный счёт каждого работника, этот счёт также мог пополняться отчислениями по инициативе самого работника. Сейчас эти средства заморожены до того времени, как человеку будет назначена пенсия, но также могут быть переведены в негосударственный пенсионный фонд, который сможет их инвестировать и преумножать. За расходы на отчисления на накопительную часть трудовой пенсии также полагается налоговый вычет в размере 13% от таких расходов.
При оформлении любого вычета понадобятся:
-
налоговая декларация 3-НДФЛ (или заполнение онлайн-формы в Личном кабинете налогоплательщика);
-
справка о доходах и суммах налога гражданина (если вы получаете вычет через ФНС, а работодатель ещё не предоставил сведения о доходах);
-
платёжные документы, подтверждающие расходы, дающие вам право на получение налогового вычета (кассовые чеки, квитанции и другие);
-
заявление на возврат НДФЛ (не нужно, если оформлять вычет в электронной форме).
Если граждане осознанно делают взносы в НПФ, стараясь повысить накопительную часть пенсии, тогда им тоже положен вычет. То же относится и к клиентам страховых компаний, которые заключили договор ДСП. Причем совершенно неважно на кого оформлена страховая выплата, на самого клиента или на его близкого родственника. Главное, чтобы в поле плательщик указывались данные человека, который в дальнейшем получит компенсацию.
Следовательно, социальные вычеты – это возможность вернуть часть средств, уплаченных в качестве налога на доходы, если эти доходы потрачены на одну из социально значимых сфер. Конечно, максимальный размер годового чистого вычета не слишком большой – 15 600 рублей, но это реальная возможность компенсировать хоть и минимальную, но все же часть собственных средств.
Тем более что сумма затрат на дорогостоящее лечение может выступать отдельным вычетом, и не суммироваться с другими тратами.
Вычет в связи с затратами на благотворительность может быть применен в размере фактических издержек, но Налоговым кодексом установлен верхний предел вычета – 25% от величины дохода, поступившего в соответствующем периоде (дохода, который формирует налогооблагаемую базу).
При возмещении затрат на обучение учитываются не только фактические издержки, но и максимальные лимиты льготы:
-
предел вычета на образование составляет 120 000 руб.;
-
если же заявитель просит возместить средства, потраченные на учебу детей, лимит снижается до уровня 50 000 руб. за каждого ребенка (эта сумма действует сразу для обоих родителей, то есть при обработке обращения от матери будут учитываться и заявления, исходившие от отца).
Как вычет предоставляется налогоплательщику
Социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику работодателем или налоговой инспекцией. Исключение составляет вычет на благотворительность. Его работодатель предоставить не вправе.
В любом случае обращаться в налоговую придется. Чтобы оформить вычет на работе, необходимо получить уведомление из ИФНС о правомерности возмещения. Для этого пишется заявление по форме КНД 1112518, утвержденной письмом ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/500, и представляются копии документов, подтверждающих соответствующие расходы.
В бухгалтерию нужно подать заявление, уведомление из ИФНС и документы, подтверждающие право на каждый вид вычетов. Работодатель обязан учесть их в том месяце, когда было подано заявление.
Если человек решил получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в ИФНС, а также понес расходы на благотворительные цели, ему нужно дождаться окончания года. Заявление по форме КНД 1112518 в этом случае не пишется. Налогоплательщику нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ с указанием заявленных вычетов и приложить к ней все подтверждающие документы.
Желательно запастись справками 2-НДФЛ от всех работодателей за прошедший год. Налоговики могут запросить их, чтобы убедиться, что право на вычет не было использовано ранее.
***
Социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются резидентам РФ с доходов, облагаемых по ставке 13%, за исключением дивидендов. Перечень социальных вычетов указан в ст. 219 НК РФ. Предельный суммарный размер вычетов — 120 тыс. руб. в год, кроме отдельных видов, для которых установлен свой порядок расчета. Обратиться за вычетом можно в ИФНС и к работодателю.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».
Налоговый (соц) вычет по НДФЛ на медицинские нужды может быть предоставлен как на самого гражданина, так и на его детей и супруга. То же касается и родителей. Что особенно актуально, если учитывать свежие поправки в Конституцию РФ. Ведь обеспечение родителей становится не желанием, а правовой нормой. Предельный размер во всех случаях ограничивается 120 тыс. рублей.
Фундаментальное условие – необходимое лечение. В постановлении правительства № 201 четко прописаны все возможные формы и виды. Не получится возместить деньги за косметические процедуры, стоматологические услуги без нужды. Например, если захотелось поставить скобы или провести отбеливание. В расчет берутся только действительно важные и нужные медуслуги. Причем есть оговорка, что если операция или иное лечение является жизненно необходимыми, то максимальный диапазон выплат аннулируется. И 120 тысяч уже не будут пределом.
Учреждение, где проходят процедуры, также должно быть официальным, иметь лицензии. Платная клиника вполне подойдет, а вот компания «народные заговоры Зины» уже нет.
Также гражданин документами подтверждает факт расходов – подойдут платежки, квитанции, выписки со счета. И лучше всего скопировать учредительный документ клиники, если есть такая возможность. Хотя в случаях с крупными госпиталями в этом нет нужды.
Индивидуальные предприниматели могут претендовать на получение таких льгот только в том случае, если платят налоги государству по общей системе налогообложения или имеют доходы, которые облагаются НДФЛ. Это право подтверждается Письмом Министерства финансов России от 19 ноября 2015 года за номером 03-04-05/66945.
При работе на общей системе налогообложения или уплате налогов на доходы физических лиц ИП также может рассчитывать на имущественные налоговые выплаты при покупке жилья.
Если же индивидуальный предприниматель выбирает систему налогообложения ЕНВД (единый налог на вмененный доход), упрощенную, ЕСХН, патентную, социальные налоговые вычеты ему не положены, ведь в этой ситуации ИП освобождается от уплаты налога на доходы физлиц.
Коды медицинских услуг, при оплате которых закон дает право получить налоговый вычет, приводятся в статье 219 Налогового кодекса РФ, в подпункте 3, абзаце 4. Этот код нужно указать в справке, свидетельствующей об оплате медуслуг. Если услуги обычные, пишется код «01», если дорогостоящие – «02».
Полный перечень медицинских услуг, оплата которых предусматривает получение таких выплат, можно найти в Постановлении Правительства РФ от 19 марта 2007 года. В этом документе приводится список услуг, а также дорогостоящих видов лечения и медпрепаратов, затраты на которые принимаются для определения социального налогового вычета.
Возврат налога, например, предусматривается при покупке средств для наркоза, наркотических и ненаркотических обезболивающих средств, антигистаминных препаратов, лекарств для лечение алкогольной и наркотической зависимостей, противогрибковых препаратов, вакцин и гормональных средств, сывороток и витаминов, и так далее.
В этом же Постановлении приводится список видов дорогостоящей медицинской помощи, предоставляемой в России, по оплате которых вычет рассчитывается на основе фактически потраченных сумм на
- хирургические операции при лечении органов дыхания, кровообращения, пороков развития, глаз, нервной системы, пищеварения и так далее;
- операции по эндопротезированию, реконструкции и восстановлению тканей;
- трансплантацию органов и имплантацию протезов;
- пластические и реконструктивные операции;
- за лечение терапевтического плана – злокачественных заболеваний, наследственных и хромосомных нарушений, миастении и полиневропатий; болезней соединительной ткани;
- комплексное лечение ожоговых поражений;
- лечение определенных форм бесплодия с применением метода ЭКО;
- выхаживание недоношенных детей;
- комбинированное лечение патологий, в том числе при осложнениях беременности и родов;
- и так далее.
Срок давности возврата налогов по 3-НДФЛ
Подать заявление в налоговую инспекцию, чтобы получить этот вид выплат, закон разрешает в течение трех календарных лет после того, как налогоплательщик понес расходы, оговоренные в статье 219 НК РФ. Это означает, что, например, если деньги на обучение, лечение, негосударственную пенсию, благотворительность, страхование жизни и здоровья были потрачены с 2016 по 2018 год, можно обращаться за возмещением налога на доходы физических лиц в 2019 году.
Это также дает возможность разделить сумму выплат на несколько лет. Например, в случае, если гражданка при годовом доходе в 1 миллион рублей заплатила единовременно за свое образование 240 тысяч рублей, в следующем отчетном году она может получить вычет только со 120 тысяч, то есть 15 600 рублей. Однако еще через год она может использовать свое право получения выплат и на вторую часть оплаты учебы – и вернуть еще 15 600 рублей.
Пример 1
Годовой доход Максименкова А.А. составил 1 200 000 рублей, в этом же году он произвел расходы:
- оплатил свое высшее образование стоимостью 70 000 рублей;
- внес плату за обучение двух детей в техникуме в общей сумме 105 000 рублей;
- истратил на лечебные процедуры 25 000 рублей;
- внес пожертвование в медицинский фонд в объеме 50 000 рублей.
Он имеет возможность непосредственно вернуть следующие налоговые суммы:
- вычет на обучение обоих детей в объеме 100 000 рублей, поскольку детей двое, то предельная сумма 50 000 рублей удваивается;
- вычет на благотворительные нужды в размере 50 000 рублей, она войдет в вычет полностью, поскольку намного меньше четверти годового дохода;
- прочие социальные вычеты равные 95 000 рублей, в данном случае он не достиг предела.
Общий вычет положенный А.А. Максименкову составит: 100 000 + 50 000 + 95 000 = 245 000 рублей, значит, он сможет вернуть 245 000 *0,13 = 31 850 рублей.
Сроки предоставления вычета
Думать о получении компенсации стоит лишь после подачи декларации 3- НДФЛ в территориальный орган ФНС РФ.
Это значит, что получить его можно лишь в следующем году за тем, в котором были произведены расходы, именно таков налоговый период по НДФЛ.
Интересная информация: Льготы по налогу на имущество физических лиц в России
Срок рассмотрения обращений по поводу предоставления социальных вычетов составляет не более 1 месяца на основании п.6 ст. 78 НК РФ.
Закон не предусматривает обязательного проведения камеральной проверки по факту обращения за социальным вычетом.
Однако практика их проведения очень распространена. В соответствии со ст. 88 НК РФ срок проведения такой проверки составляет 3 месяца.
Лишь после проведения проверки и принятия положительного решения инспекторы отсчитывают месячный срок для перевода денег.
Социальные налоговые вычеты — это частичная компенсация уже понесенных расходов на образование и медицинские расходы.
Максимальная сумма таких расходов в год, попадающих под вычет — 120 000 рублей (общая выгода – 15 600 рублей). За обучение детей и опекаемых — 50 000 рублей (общая выгода – 6 500 рублей).
Вычет на платные медицинские услуги включает:
- Расходы на лечение свое, детей и родителей (платное медицинское обслуживание, лечение и протезирование зубов, санаторно-курортное лечение и т.д.). Полный список можно найти в постановлении правительства РФ № 201 от 19.03.2001г.
- Расходы на лекарства, назначенные в ходе лечения.
Вычет на платные образовательные услуги включает:
- Собственное обучение — это может быть любой вид образования. Обязательно наличие у учебного заведения лицензии на образовательную деятельность.
- Обучение ребенка/опекаемого, который младше 24 лет — главное условие только очное обучение, в том числе частные детские сады, платные школа и лицеи и так далее.
Как рассчитывается налоговый вычет?
Налоговый вычет рассчитывается по такому принципу: считается сумма подоходного налога, уплаченная за год, исходя из ее размера и стоимости покупки определяется размер вычета.
Приведем пример с самым популярным вычетом — имущественным. Допустим, гражданин вместе с супругой приобрели квартиру за 10 миллионов рублей, гражданин зарабатывает 200 тысяч рублей в месяц, а его жена — 100 тысяч рублей. Гражданин заплатил НДФЛ 312 тысяч рублей в год (200 тысяч умножаем на 12 месяцев, получаем 2,4 миллиона рублей — годовой доход, эту сумму умножаем на 13%). На следующий год после получения права собственности он может получить налоговый вычет в полном объеме, так как сумма уплаченного им НДФЛ превышает 260 тысяч рублей.
А вот подоходный налог его супруги меньше этой цифры — 100 тысяч умножаем на 12, получаем годовой доход в 1,2 миллиона рублей, НДФЛ с этой суммы составляет 156 тысяч. Супруга может претендовать на вычет в 156 тысяч рублей, оставшиеся 104 тысячи рублей из лимита налогового вычета она сможет получить через год после получения первой части и при сохранении белой заработной платы, поясняет руководитель группы по работе с клиентами ипотечного центра Ильмир Хуснутдинов.
Пунктом 1 статьи 219 НК оговорено, что гражданин-резидент, который уплачивает НДФЛ (13%), вправе уменьшить налогооблагаемый доход на величину таких социальных вычетов (издержек, понесенных за конкретный налоговый период):
- Суммы, перечисленные плательщиком НДФЛ в виде благотворительных взносов и прочих пожертвований (подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК).
- Затраты гражданина-налогоплательщика на оплату учебы – как собственной, так и некоторых родственников (своих детей, подопечных, бывших подопечных, сестры/брата). Основание – подпункт 2 пункта 1 статьи 219 НК.
- Расходы физлица-налогоплательщика на оплату предоставленных медицинских услуг и покупку лекарственных препаратов. По этому основанию заявитель может получить вычет, если данные средства он потратил как на себя, так и на определенных родственников (родителей, супругу/супруга, детей, подопечных). Этот НДФЛ‑вычет предусмотрен подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК.
- Суммы пенсионных взносов, перечисленных физлицом-налогоплательщиком по соглашениям негосударственного пенсионного обеспечения. Такие соглашения заявитель мог заключить как в свою пользу, так и в пользу родственников, отнесенных нормами Семейного кодекса к категории близких, или членов семьи. К этой же категории затрат относятся издержки физлица на перечисление страховых взносов по соглашениям добровольного пенсионного страхования, соглашениям добровольного страхования жизни (срок – минимум 5 лет). Преференция оговорена подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК.
- Суммы страховых взносов, дополнительно перечисленных заявителем льготы для целей создания собственных пенсионных накоплений (подпункт 5 пункта 1 статьи 219 НК).
- Стоимость независимой оценки квалификационного соответствия заявителя – при условии, что такая оценка была оплачена налогоплательщиком в конкретном налоговом периоде (подпункт 6 пункта 1 статьи 219 НК).
Комментарий к Ст. 219 Налогового кодекса
В статье 219 НК РФ идет речь о социальных налоговых вычетах.
Налогоплательщику предоставляются социальные налоговые вычеты в тех случаях, когда он несет расходы, которые связаны с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.
Подпункт 1 пункта 1 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности».
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 30.12.2013 N 03-04-08/58234 разъясняется, что указанный в комментируемом подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
Таким образом, правом на получение социального налогового вычета могут пользоваться физические лица, оказывающие благотворительную помощь через организации, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на получение указанного социального налогового вычета в случае осуществления пожертвований в натуральной форме.
Важно!
Обращаем внимание, что перечень субъектов, которые в праве получить социальный вычет на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ закреплен в этом же подпункте, данный перечень является закрытым.
Анализируя подпункт 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, официальный орган заметил, что данным положением определен конкретный перечень лиц, сумма расходов на обучение которых уменьшает у налогоплательщика налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
Предоставление социального налогового вычета при оплате обучения за супругов действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Вместе с тем при подготовке поправок в статье 219 НК РФ вопрос о предоставлении социального налогового вычета налогоплательщикам-супругам в сумме, уплаченной за обучение супруги (супруга), может быть рассмотрен (см. письмо от 31.03.2011 N 03-04-05/7-208).
В письме от 28.03.2011 N 03-04-05/7-193 Минфин России пояснил, что подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, без ограничения по форме обучения налогоплательщика, а также право налогоплательщика-родителя на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей, с ограничением по форме обучения детей (очная форма).
Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 ст. 219 НК России, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.
В письме Минфина России от 28.10.2013 N 03-04-05/45702 указывается, что налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета в сумме расходов на обучение своего ребенка только в том случае, если все документы, подтверждающие его фактические расходы, оформлены на самого родителя.
В письме Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-05/37885 разъясняется, что подтверждающими документами, в частности, могут являться:
— договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
— копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;
— платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие оплату за обучение.
Как указал налоговый орган, налогоплательщик-родитель, на которого оформлен договор с учебным заведением и платежные документы, не вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи с тем, что ребенок обучался по вечерней форме обучения (см. письмо от 31.12.2010 N 20-14/4/138475@).
В письме от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632 Минфин России пояснил, что социальный налоговый вычет налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка по очно-заочной форме обучения в высшем учебном заведении, не предоставляется.
Важно!
Обращаем внимание, что право на получение социального налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях вне зависимости от того, является ли налогоплательщик опекуном своего брата (сестры). Данной позиции придерживаются также официальные органы.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 01.04.2014 N 03-04-05/14375 разъясняется, что право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях вне зависимости от того, является ли налогоплательщик опекуном своего брата (сестры).
Социальный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение, при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Судебная практика.
На практике у налогоплательщиков возникают вопросы, в частности, каким документом может быть подтвержден статус учебного заведения в целях использования социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, если курсы (по скорочтению), которые оплатило физическое лицо, не имеют лицензии на право ведения образовательной деятельности.
Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17, услуги курсов по скорочтению (код 8040052) относятся к услугам в области образования.
В информационном сообщении ФНС РФ от 12.01.2006 о порядке предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами 2, 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, приведен перечень документов, которые необходимы для получения социального налогового вычета, в него входят:
— заявление на предоставление налогового вычета;
— договор (контракт) (его копия) на обучение;
— копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;
— платежные документы (копии), подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;
— справки о доходах по форме N 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц.
В письме от 15.04.2010 N 03-04-05/7-203 Минфин России разъяснил, что в качестве «иного документа, который подтверждает статус учебного заведения», может быть принят устав бизнес-школы.
Кроме того, согласно абзацу 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ следует, что НК РФ не ставит право на получение социального налогового вычета в зависимость от представления документов (их копий), подтверждающих статус образовательного учреждения.
Следовательно, налогоплательщик, не имеющий на руках таких подтверждающих документов (их копий), может не представлять их в налоговый орган.