Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что является доходом туристического агентства». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вопрос 1: Туристическое агентство «Камелия» помимо основной деятельности по продаже туров осуществляет бронирование номеров в отелях Санкт-Петербурга. Это дополнительная услуга агентства. Обязана ли «Камелия» иметь ККТ или же достаточно выписать путевку?
Ответ: Выписки путевки в данном случае недостаточно. Дело в том, что бронь гостиниц нельзя отнести к туристическому продукту. Поэтому компания обязана иметь контрольно-кассовую технику.
Учет расходов при взаимодействии с туроператором
Часто встречающийся вопрос от туристических агентств – каким образом вести учет, если путевки покупаются у оператора, а затем перепродаются клиенту?
Такой формат работы для агентства, использующего УСН, невыгоден. Расходы на приобретение туров у туроператора включить в расходы для снижения базы по налогу, нельзя. Эта норма регламентируется статьей 346.16 Налогового кодекса РФ.
А те деньги, которые поступят от клиента в счет оплаты путевки, организация обязана учесть как доходы в полной сумме. В итоге у компании налогооблагаемые доходы вырастают в разы, хотя по факту прибыль гораздо меньше, чем поступившая за путевку сумма.
Какой выход: турагентство может приобрести путевки у оператора.
Затем заключить договор с клиентом на выплату агентского в плательщика УСН. То есть туристического агентство, работая по такой схеме, будет выступать не продавцом тура, а просто агентом, действующим от оператора.
Особенности бухгалтерского и налогового учета в турфирмах
Туроператором может быть только юридическое лицо, а турагенты имеют право осуществлять свою деятельность не только в качестве предприятия, но и в статусе ИП. Различия между этими двумя участниками турбизнеса в том, что агент занимается только реализацией готовых турпродуктов, а оператор обладает более широким спектром полномочий: от создания турпродукта до его продажи конечным потребителям.
ВАЖНО! При заключении сделок турагент в договорной документации обязательно прописывает информацию о непосредственном исполнителе работ по продаваемому турпродукту – им является туроператор.
Туристические компании в своей деятельности используют форму турпутевок. Этот бланк относится к группе унифицированных, его шаблон утвержден Приказом Минфина от 09.07.2007 г. под №60н. Документ применяется в обязательном порядке организациями, направления деятельности которых связаны с такими услугами:
Вопрос: Как учитывается приобретение туристической путевки для работника? Какие при этом возникают налоговые последствия?
Организация по договору с туроператором приобрела для работника туристическую путевку в Крым стоимостью 41 300 руб. (НДС не предъявлен). Путевка оформлена на работника. Между организацией и туроператором подписан акт приема-передачи путевки. В день получения путевки от туроператора она передана работнику. Оплата произведена в безналичном порядке. Социальная выплата в виде оплаты организацией туристических путевок предусмотрена коллективным договором.
Посмотреть ответ
Документальным подтверждением факта сотрудничества оператора и агента является агентский договор. По его условиям туроператор за реализацию путевок перечисляет агенту комиссионное вознаграждение. При этом агент обязуется регулярно представлять отчеты, на основании которых турфирма будет списывать в расходы величину выплачиваемого агентского вознаграждения. Форма отчета законодательно не установлена, участвующие в сделке стороны самостоятельно ее разрабатывают и фиксируют локальными актами по предприятию.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Агентским договором обязательно устанавливаются периодичность и сроки оформления отчетов турагентом.
Дополнительно к отчету должны прикладываться первичные документы, по которым можно проверить правильность заполнения формы.
При проведении расчетов между туроператором и его агентом допускается применение системы скидок и бонусов. Она является составным элементом расчета итоговой величины агентского вознаграждения, поэтому значения таких показателей влияют на налогооблагаемую базу. Поступающие денежные средства в счет оплаты за оказанные услуги турагенты показывают в учете в составе налогооблагаемых доходных поступлений с привязкой к одной из дат:
Выбор конкретного способа отражения доходов должен быть сделан единоразово, он закрепляется в учетной политике. Турагенты к своим расходным операциям причисляют затраты, понесенные в связи с покупкой у операторов турпродуктов для их последующей перепродажи. На расходные статьи списываются и такие суммы:
ВАЖНО! Расходы, которые будут компенсированы оператором, не должны уменьшать налогооблагаемую базу.
В отношении туроператора налоговое право признает объектом налогообложения стоимость путевок, которая оговорена агентским соглашением. Расходами для оператора являются затраты, закладываемые в себестоимость турпродукта, суммы вознаграждений по агентским договорам, траты управленческого характера.
ЗАМЕТЬТЕ! Если переданные турагенту путевки оказались невостребованными и были возвращены оператору, их стоимость должна быть отнесена в сумму прочих затрат.
Нюансы отражения в учете нестандартных ситуаций:
Для туристических фирм наиболее удобной является упрощенная система налогообложения. У компаний есть выбор между двумя объектами налогообложения: по принципу принятия базы в виде всех доходов или путем применения налоговой ставки к прибыли. Во втором случае для учитываемых в расчете затрат необходимо готовить полный перечень подтверждающей документации, включая справки и бланки, позволяющие увидеть экономическую обоснованность проведенной операции.
Минфин в Письме от 27.01.2006 г. №03-11-04/2/20 разрешил включать в состав учитываемых в целях налогообложения затрат оплату услуг контрагентов за обеспечение клиентов питанием и проведение санаторно-курортных мероприятий. При отсутствии в турпродукте заложенной стоимости экскурсионного сопровождения оплата программ экскурсий тоже может быть учтена в налогооблагаемой сумме.
Возможные условия вознаграждения турагенту
При заключении договора возмездного оказания услуг доход турагента, попадающий под налогообложение, формируется в обычном порядке как разница между ценой продажи туристу и ценой покупки услуги у туроператора с учетом иных расходов по продаже (при УСН 15%) или как вся стоимость продажи (при УСН 6%).
Для агентского договора, заключенного между конечным покупателем и турагентом, доходом турагента (его агентским вознаграждением) станет разница между суммой, полученной от покупателя, и суммой, уплаченной туроператору. В зависимости от выбранной базы налогообложения под налог попадет вся сумма вознаграждения (УСН 6%) или уменьшенная на расходы по продаже (УСН 15%). Обязательным требованием к такому договору будет оформление отчета агента, отражающего величину его вознаграждения, который должен быть подписан конечным покупателем.
При агентском договоре, согласно которому турагент действует по заданию туроператора, величина вознаграждения турагента, от которой по правилам выбранной базы налогообложения будет начислен налог, в значительной степени зависит от условий, включенных в договор. Вариантами этого вознаграждения могут быть такие:
Особых оговорок в договоре требуют ситуации, когда допускается продажа со скидкой или по цене более высокой, чем предложена туроператором. Право на такую продажу должно присутствовать в договоре. Может оговариваться минимально допустимая цена продажи. Но в любом случае надо установить, за чей счет делают скидку, и кто будет получателем дополнительного дохода.
Скидка может быть осуществлена за счет:
При продаже по цене более высокой дополнительный доход может стать доходом:
В последнем случае в договоре должен быть прописан принцип распределения дополнительного дохода. Если такая оговорка отсутствует, то он должен делиться поровну между сторонами агентского договора (ст. 992 ГК РФ).
Таким образом, конечный размер вознаграждения турагента по агентскому договору зависит от его условий и складывается из собственно агентского вознаграждения (письмо МФ РФ от 30.03.2012 № 03-11-06/2/50) и дополнительного дохода (письмо МФ РФ от 18.11.2009 № 03-11-06/2/244). Иные суммы, связанные с выполнением турагентом возложенного на него туроператором поручения, в доход турагента не входят (письмо МФ РФ от 04.09.2013 № 03-11-11/36394).
Все расчеты, касающиеся итогового размера вознаграждения по агентскому договору, заключенному между турагентом и туроператором, должны присутствовать в ежемесячном отчете турагента, предоставляемом туроператору. В соответствии с ними обе стороны определяют фактическую величину своего дохода. Для туроператора она будет равна всей сумме поступлений от конечного покупателя. При этом туроператор в отчете увидит еще и величину своего расхода по этому доходу. Расход будет равен сумме вознаграждения, причитающегося турагенту. Для турагента, находящегося на УСН, доходом, попадающим под налог 15 или 6%, станет его агентское вознаграждение.
В договор также необходимо включить условие о том, каким путем турагент будет получать вознаграждение от туроператора:
При УСН, предполагающей учет доходов и расходов кассовым методом, от этого условия зависит дата определения дохода, с которого будет начислен налог.
Документы туристических фирм
Расчеты между юридическими лицами наличными деньгами обязаны производится с использованием ККМ. Компании, оказывающие услуги населению, имеют право использовать БСО в качестве подтверждающего оплату документа. В отношении порядка применения БСО введены изменения, внесенные ФЗ от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Законодательными нормами установлены обязательные реквизиты БСО и порядок их печати.
Согласно требований закона № 290-ФЗ в составе реквизитов бланка указывают:
- Наименование и нумерация документа.
- Время, день, место совершения операции.
- Сведения об организации или ИП.
- Информация о проводимой операции – вид расчетов, предмет, количественное или качественное измерение.
- Форма расчета.
- Данные ответственного лица, осуществляющего операцию.
В обороте допускается применение БСО, изданное в типографиях или предприятиями с использованием автоматизированных систем. Под автоматизированными системами понимают кассовую технику, не требующую регистрации в ИФНС. Начиная с февраля 2021 года, бланки должны дополнительно формироваться в электронной форме.
Возможные условия вознаграждения турагенту
При заключении договора возмездного оказания услуг доход турагента, попадающий под налогообложение, формируется в обычном порядке как разница между ценой продажи туристу и ценой покупки услуги у туроператора с учетом иных расходов по продаже (при УСН 15%) или как вся стоимость продажи (при УСН 6%).
Для агентского договора, заключенного между конечным покупателем и турагентом, доходом турагента (его агентским вознаграждением) станет разница между суммой, полученной от покупателя, и суммой, уплаченной туроператору. В зависимости от выбранной базы налогообложения под налог попадет вся сумма вознаграждения (УСН 6%) или уменьшенная на расходы по продаже (УСН 15%). Обязательным требованием к такому договору будет оформление отчета агента, отражающего величину его вознаграждения, который должен быть подписан конечным покупателем.
Образец такого отчета см. в материале «Образец отчета агента по агентскому договору».
При агентском договоре, согласно которому турагент действует по заданию туроператора, величина вознаграждения турагента, от которой по правилам выбранной базы налогообложения будет начислен налог, в значительной степени зависит от условий, включенных в договор. Вариантами этого вознаграждения могут быть такие:
- Туроператор выплачивает фиксированную сумму вознаграждения за каждый проданный турпродукт вне зависимости от его фактической стоимости.
- Размер вознаграждения турагента определяется в процентах от стоимости турпродукта. Тут необходимо будет уточнить, от какой именно, т. к. реальная стоимость турпродукта может быть изменена за счет скидки, дополнительного увеличения цены или курсовой разницы (если стоимость указывается в у. е.).
- Вознаграждение рассчитывают по особому алгоритму, который приведен в договоре.
Особых оговорок в договоре требуют ситуации, когда допускается продажа со скидкой или по цене более высокой, чем предложена туроператором. Право на такую продажу должно присутствовать в договоре. Может оговариваться минимально допустимая цена продажи. Но в любом случае надо установить, за чей счет делают скидку, и кто будет получателем дополнительного дохода.
Скидка может быть осуществлена за счет:
- дохода туроператора;
- вознаграждения турагента;
- дохода их обоих, что требует определения в договоре порядка распределения скидки между ними.
Возможные условия вознаграждения турагенту
При заключении договора возмездного оказания услуг доход турагента, попадающий под налогообложение, формируется в обычном порядке как разница между ценой продажи туристу и ценой покупки услуги у туроператора с учетом иных расходов по продаже (при УСН 15%) или как вся стоимость продажи (при УСН 6%).
Для агентского договора, заключенного между конечным покупателем и турагентом, доходом турагента (его агентским вознаграждением) станет разница между суммой, полученной от покупателя, и суммой, уплаченной туроператору. В зависимости от выбранной базы налогообложения под налог попадет вся сумма вознаграждения (УСН 6%) или уменьшенная на расходы по продаже (УСН 15%). Обязательным требованием к такому договору будет оформление отчета агента, отражающего величину его вознаграждения, который должен быть подписан конечным покупателем.
При агентском договоре, согласно которому турагент действует по заданию туроператора, величина вознаграждения турагента, от которой по правилам выбранной базы налогообложения будет начислен налог, в значительной степени зависит от условий, включенных в договор. Вариантами этого вознаграждения могут быть такие:
- Туроператор выплачивает фиксированную сумму вознаграждения за каждый проданный турпродукт вне зависимости от его фактической стоимости.
- Размер вознаграждения турагента определяется в процентах от стоимости турпродукта. Тут необходимо будет уточнить, от какой именно, т. к. реальная стоимость турпродукта может быть изменена за счет скидки, дополнительного увеличения цены или курсовой разницы (если стоимость указывается в у. е.).
- Вознаграждение рассчитывают по особому алгоритму, который приведен в договоре.
Особых оговорок в договоре требуют ситуации, когда допускается продажа со скидкой или по цене более высокой, чем предложена туроператором. Право на такую продажу должно присутствовать в договоре. Может оговариваться минимально допустимая цена продажи. Но в любом случае надо установить, за чей счет делают скидку, и кто будет получателем дополнительного дохода.
Скидка может быть осуществлена за счет:
- дохода туроператора;
- вознаграждения турагента;
- дохода их обоих, что требует определения в договоре порядка распределения скидки между ними.
При продаже по цене более высокой дополнительный доход может стать доходом:
- туроператора,
- турагента,
- их обоих.
В последнем случае в договоре должен быть прописан принцип распределения дополнительного дохода. Если такая оговорка отсутствует, то он должен делиться поровну между сторонами агентского договора (ст. 992 ГК РФ).
Таким образом, конечный размер вознаграждения турагента по агентскому договору зависит от его условий и складывается из собственно агентского вознаграждения (письмо МФ РФ от 30.03.2012 № 03-11-06/2/50) и дополнительного дохода (письмо МФ РФ от 18.11.2009 № 03-11-06/2/244). Иные суммы, связанные с выполнением турагентом возложенного на него туроператором поручения, в доход турагента не входят (письмо МФ РФ от 04.09.2013 № 03-11-11/36394).
Все расчеты, касающиеся итогового размера вознаграждения по агентскому договору, заключенному между турагентом и туроператором, должны присутствовать в ежемесячном отчете турагента, предоставляемом туроператору. В соответствии с ними обе стороны определяют фактическую величину своего дохода. Для туроператора она будет равна всей сумме поступлений от конечного покупателя. При этом туроператор в отчете увидит еще и величину своего расхода по этому доходу. Расход будет равен сумме вознаграждения, причитающегося турагенту. Для турагента, находящегося на УСН, доходом, попадающим под налог 15 или 6%, станет его агентское вознаграждение.
В договор также необходимо включить условие о том, каким путем турагент будет получать вознаграждение от туроператора:
- удерживая его сумму из стоимости турпродукта, поступившей от конечного покупателя;
- непосредственно от туроператора после перечисления ему всей величины стоимости турпродукта, поступившей от конечного покупателя.
При УСН, предполагающей учет доходов и расходов кассовым методом, от этого условия зависит дата определения дохода, с которого будет начислен налог.
Порядок оформления договоров
При оказании туристических услуг используются несколько видов договоров и их вариантов заключения.
| Вид соглашения | Условия заключения | Особенности |
| Договор купли-продажи турпродукта | Осуществляется реализация путевок от оператора и агента клиенту | Договор редко применяется в связи с имеющейся отрицательной арбитражной практикой, указывающей на продажу услуг, но не вещи |
| Договор возмездного оказания услуг | Услуга предоставляется турагентом клиенту с привлечением туроператора в качестве соисполнителя | Договор составляется от имени агента с привлечением оператора. Фактически тройной договор, в котором каждая из сторон имеет свои условия прав и обязанностей |
| Агентский договор | Заключается между туроператором и агентом на право совершать сделки от имени оператора | В дополнение к агентскому соглашению между агентом и клиентом составляется отдельный договор на продажу готового турпродукта |
Регистры бухгалтерского учета
Независимо от того, какой метод учета доходов и расходов (кассовый или начисления) применяет малое предприятие, оно вправе вести бухгалтерский учет по упрощенной форме. Естественно, такая упрощенная форма не избавит от двойной записи, однако существенно сократит количество регистров бухгалтерского учета.
Малым предприятиям, совершающим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более 30 в месяц), допускается вести учет без использования регистров бухгалтерского учета имущества. В этом случае все хозяйственные операции регистрируются только в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (выполняет функции регистра аналитического и синтетического учета), на основании которой можно определить наличие имущества и обязательств на отчетную дату и составить отчетность.
Однако вряд ли такая система учета подойдет даже небольшим турагентствам, которые фактически осуществляют деятельность на регулярной основе. Им можно предложить другую упрощенную форму учета — с использованием регистров бухгалтерского учета имущества. Эти регистры представляют собой комплект упрощенных ведомостей, каждая из которых применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов. Примерные формы регистров приведены в Приложениях к Типовым рекомендациям, но следует учитывать, что документ датирован 1998 г., поэтому можно рекомендовать самостоятельно разработать формы учетных регистров, которые обеспечивали бы бухгалтера информацией для управленческих целей и составления отчетности.
Дополнительные привилегии
Субъект малого предпринимательства может упростить бухгалтерский учет путем отказа от определенных процедур, которые крупные предприятия применяют в целях обеспечения полноты информации, содержащейся в учете и отчетности.
Например, любая организация вправе выбирать: переоценивать основные средства и нематериальные активы либо не делать этого (п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и п. 17 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» соответственно). Также всем организациям дано право проверять нематериальные активы на обесценение в порядке, определенном Международными стандартами финансовой отчетности (п. 22 ПБУ 14/2007), следовательно, малое предприятие вправе не делать этого на законных основаниях.
Согласно п. 72 Положения по ведению учета в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты отчетного периода организация вправе создавать разнообразные резервы (на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, ремонт основных средств, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, покрытие иных непредвиденных затрат). Не воспользоваться таким правом и отражать расходы по мере их возникновения — значит упроститъ задачу ведения учета (добавим, что резервирование расходов и кассовый метод — взаимоисключающие понятия).
Документальное оформление работы турагентства
Для того, чтобы турагентству осуществлять продажу тура туроператора, ему необходимо заключить агентский договор (соглашение), в котором прописывается агентское вознаграждение.
Далее для того, чтобы отчитаться перед туроператором за стоимость проданной путевки и суммы выручки, полученной от покупателя, необходимо ежемесячно составлять отчет агента, а также документы, подтверждающие продажу путевки покупателю туруслуг.
Помимо документального подтверждения выручки для туроператора, покупателям также необходимо предоставлять документы, подтверждающие факт оплаты путевки.
Документы турагентов выдаваемые покупателям (первичная документация для бухгалтера):
- договор между турагентством и покупателем, в котором обязательно прописывается 3 сторона, это туроператор;
- акт оказания (выполнения) услуг;
- путевка;
- приходный кассовый ордер;
- кассовый чек.
Стоимость ведения бухгалтерского учета в туристической фирме
Компания БУХпрофи предлагает вам воспользоваться нашими услугами по ведению учета вашего Турагентства. Стоимость ведения учета составляет в среднем от 12 000 до 15 000 руб. Более подробно ознакомиться с ценами на наши услуги и с перечнем оказываемых услуг вы можете ознакомиться на странице ведение бухгалтерского учета.
Бухгалтерский и налоговый учет в турагентстве – 2 примера учета, проводки
Вручную придется делать только проводки по учету на забалансовом счете: при поступлении товаров на комиссию Дт004 и при списании проданных товаров Кт004 так как у Вас услуги можете и не учитывать за балансом. В документе Отчет комитенту о продажах находится на закладке Покупка необходимо заполнить все вкладки. В рамках данных соглашений туроператор направляет заявку, на основании которой ему высылают ваучер на проживание и документ на оплату инвойс. Оригинал ваучера передается в дальнейшем конечному покупателю. Как в данной ситуации начисляется НДС и налог на прибыль? Каков порядок ведения бухгалтерского учета у туроператора?
На что следует обратить внимание при составлении учетной политики турагентства на 2021 год
УП турагентства должна включать политику в целях бухучета и в целях налогового учета. Это могут быть как самостоятельные документы, так и отдельные разделы одного документа.
В бухгалтерской политике необходимо предусмотреть следующее:
- Условия, периодичность и иные особенности проведения в турагентстве инвентаризации имущества и обязательств. . — их можно взять из альбома унифицированных форм первичных документов либо разработать самостоятельно, предусмотрев в них все обязательные реквизиты (ст. 9 закона № 402-ФЗ). — в нем следует расписать этапы работы с первичными документами (оформление, согласование, утверждение, внесение информации в учетные регистры и др.), установить предельно-допустимые сроки на каждом этапе и обозначить ответственных лиц.
- Применяемые учетные методы и порядок ведения кассовых операций.
- Иные важные аспекты (право подписи первичных документов, списки лиц, которым могут выдаваться подотчетные суммы и т. д.).
Специальное предложение от компании «ЦБО Контора 15»
Если вы не имеете возможности содержать штатного сотрудника по ведению бухгалтерии турфирмы, то мы предлагаем вам воспользоваться помощью наших специалистов. В их профессиональном портфолио – солидный опыт работы с представителями различных сфер бизнеса. Мы гарантируем ответственность и четкое выполнение возложенных на нас обязательств.
Услуга ведения бухучета туркомпании включает следующие виды работ:
- Обработку данных о предоставляемых туристических услугах.
- Учет агентских договоров.
- Контроль расчетных счетов.
- Учет проводимых платежей.
- Начисление зарплаты сотрудникам компании.
- Расчет налоговых взносов.
- Подготовку и сдачу отчетности в контролирующие инстанции и т.д.
Учет турагентства ип усн
824 юриста сейчас на сайте Мы тур.агентство, работаем на УСН 6% по договорам комиссии и агентским договорам, соответственно в доход в налоговом учете относим свою комиссию.
Подтверждается это все счетами а затем отчетами агента.
Появился вопрос, связанный с ожидаемыми поступлениями к нам авансовых платежей от клиентов по договорам, которые будут закрыты в следующем году, и, соответственно, платить туроператорам и отелям (и получать от них закрывающие документы) мы будем в следующем году.
Возможно ли, а если возможно, то как грамотно в бухгалтерском и налоговом плане оформить (и какие для этого нужны документы от нас и контрагентов) эти договора и приходы по ним, что-бы мы могли по итогу 2014 года поставить в налогооблагаемую базу только комиссию а не всю поступившую от клиента сумму.