Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок и особенности списания дебиторской задолженности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Другое основание для списания дебиторской задолженности — невозможность взыскать долг в порядке исполнительного производства. В этом случае Служба судебных приставов выносит акт о завершении взыскания долга в связи с невозможностью его осуществления и возвращает исполнительный лист кредитору. На основании соответствующего акта и исполнительного листа фирма-кредитор вправе списать дебиторку.
На основании чего правомерно списывать дебиторку
Когда можно списать дебиторскую задолженность? Правомерно говорить о трех основных сценариях ее списания:
- Списание по факту погашения долга дебитором.
Такое списание не предполагает появления у кредитора каких-либо дополнительных прав либо обязанностей в части налогообложения — если вести речь об основной сумме долга. Исключения будут наблюдаться:- при получении дохода от процентов — в этом случае предстоит начислить и уплатить налог на него;
- когда дебитор — физлицо, не зарегистрированное как ИП, и процентная ставка по займу меньше ставки рефинансирования ЦБ РФ: в этом случае кредитору как налоговому агенту нужно будет исчислить и уплатить налог с материальной выходы дебитора.
Документы для списания дебиторской задолженности в налоговом и бухгалтерском учете
В отличие от бухгалтерского учета в котором предприятие может только сформировать резерв сомнительных долгов, а потом использовать его для погашения безнадежной задолженности, в налоговом учете есть более простой способ. Списание безнадежной дебиторской задолженности сразу на убытки.
Но есть и исключения, когда например, предприятие-должник исключено из ЕГРЮЛ по инициативе налоговой службы из-за отсутствия движения на банковских счетах и непредставления отчетов. В этой ситуации списать долг в налоговом учете нельзя. В Минфине утверждают, что в данных обстоятельствах оснований списывать дебиторскую задолженность нет. Придется ждать 3 года для истечения исковой давности.
Итак, для погашения безнадежной дебиторской задолженности предприятие проводит инвентаризацию. Опытные бухгалтера делают это перед сведением баланса в конце года, но согласно методическим указаниям утв. приказом Минфина от 13.06.95 № 49, сделать это можно и в другой период — по итогам любого из кварталов.
Оформляем следующие документы, согласно приказа Минфина №49 и постановления Госкомстата от 18 августа 1998 года №88:
- Форма № ИНВ-22 (Приказ о проведении инвентаризации).
- Форма № ИНВ-17 (акт расчетов с дебиторами);
- Приложение к форме № ИНВ-17 (информация о покупателях: название организации или ФИО физ. лица, сумма долга денежных средств, дата образования долга и прочее).
Ответы на распространенные вопросы
1.Вопрос №1:
Что подразумевает понятие дебиторской задолженности?
Ответ:
Дебиторская задолженность, как правило, может возникнуть на любом предприятии, где происходит продажа каких – либо товаров или услуг, когда контрагент приобретает предоставленный товар, а оплату обещает произвести позже, предусматривая сроки в договоре поставки. Однако на деле может происходить иначе. Покупатель затарился вашим продуктом, а оплатить обещал, но не сдержал по каким-то причинам обещание. Причины могут быть разные, от ликвидации и признания банкротом, до обманных путей. Поэтому во избежание попадания в руки к нечестным клиентам, проверяйте их данные на сайте проверки контрагентов, где хотя бы видно, стоит с ним связываться или нет.
2.Вопрос №2:
Какие долги могут быть признаны безнадежными?
Ответ:
Безнадежным долг может быть признан, когда покупатель стал банкротом и у него в собственности не зарегистрировано никакого имущества и на счетах нет денежных средств для расчета с контрагентами. А также по истечению срока давности по делу, он составляет от трех до десяти лет. В случае, когда судебные приставы не смогли разыскать должника, в данных случаях задолженность можно списать как безнадежную на забалансовый счет, но это не говорит о том, что она нигде не учитывается, пять лет она должна там висеть и погаситься в случае, если вдруг у контрагента появится возможность в оплате.
3.Вопрос №3:
На какие виды можно разделить дебиторскую задолженность на предприятии?
Ответ:
Дебиторскую задолженность можно разделить на несколько видов:
- по срокам – краткосрочные, которые возвращаются в течении одного года, и долгосрочные, срок возврата больше года;
- по виду задолженности — нормальная дебиторка, та которая возвращается раньше оговоренного срока по договору и просроченная задолженность, тогда просрочен срок оплаты, то есть покупатель получил товар или услугу, но не оплатил в срок, который оговорен в договоре.
Обязанность компании — отслеживать течение срока кредиторской задолженности.
Списание долга необходимо проводить в том месяце, в котором этот срок истёк.
Далее бухгалтер должен пересчитать налог на прибыль за весь период после срока исковой давности. Списанный долг включается в доход компании и подаётся в ФНС с уточнённой декларацией.
Провести списание необходимо следующим образом:
- сравнить данные сальдо и баланса в расчётах ведомостей;
- оформить неунифицированный акт, который отражён в нормативных документах организации или использовать форму ИНВ-17;
- сделать бухгалтерскую справку с указанием данных для проводки: реквизиты договора, акт выполненных работ, накладные, срок давности и сумма долга;
- создать приказ на списание просроченного долга.
Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет
Безнадежным долг может быть признан, когда покупатель стал банкротом и у него в собственности не зарегистрировано никакого имущества и на счетах нет денежных средств для расчета с контрагентами. А также по истечению срока давности по делу, он составляет от трех до десяти лет. В случае, когда судебные приставы не смогли разыскать должника, в данных случаях задолженность можно списать как безнадежную на забалансовый счет, но это не говорит о том, что она нигде не учитывается, пять лет она должна там висеть и погаситься в случае, если вдруг у контрагента появится возможность в оплате.
Само понятие о дебиторской задолженности включает в себя сумму определенного долга, которую вашему предприятию должна организация или физическое лицо. Дебиторская задолженность есть всегда, без нее предприятие практически не может функционировать, кто-то берет товар вперед, оплачивая позже и уже тогда и возникает данная задолженность.
Списание дебиторской задолженности забалансовые счета
Отчетность: налоговая, бухгалтерская
Прежде всего перед составлением годового отчета следует провести инвентаризацию имущества фирмы. В результате может быть обнаружена недостача или излишек основных средств, финансовых вложений и других активов. Итоги инвентаризации необходимо учесть при составлении годового баланса (подробнее о процедуре инвентаризации мы писали в статье «Как пересчитать имущество» , ПБ № 12, 2021, стр. 29). Остановимся на вопросах отражения в учете итогов инвентаризации.
Считаем имущество.. .
Если по итогам инвентаризации фирма обнаружила «лишнее» имущество, его нужно оприходовать по рыночной стоимости. Для этого надо сделать запись по дебету счетов учета материальных ценностей (01 «Основные средства, 04 «Нематериальные активы» , 10 «Материалы» , 41 «Товары» , 50 «Касса» и других) и кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» . В бухгалтерском учете излишки относят к внереализационным доходам (подп. «а» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 8 ПБУ 9/99). Так же поступают и в налоговом учете (п. 20 ст. 250 НК РФ) .
Нехватку имущества показывают записью по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счетов, на которых фирма учитывает материальные ценности.
. и долги
В результате инвентаризации может быть выявлена и просроченная задолженность. Налоговый кодекс определяет ее как долг, по которому истек срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ) . Последний, в свою очередь, составляет три года (ст. 196 ГК РФ) . По истечении трех лет безнадежный долг можно списать с баланса фирмы. Если должны вам, в бухучете отразите эту сумму в прочих расходах. Если должна ваша организация – в прочих доходах.
В налоговом учете списанная кредиторская задолженность будет внереализационным доходом (п. 18 ст. 250 НК РФ) . Дебиторская, соответственно, внереализационным расходом (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ) .
Если фирма не создавала резерва по сомнительным долгам, просроченную «дебиторку» нужно списать в дебет счета 91-2 «Прочие расходы» . Если создавала, – в дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» .
Особенно внимательными должны быть компании, которые применяли кассовый метод учета НДС.
Обратите внимание: на расходы можно относить любые безнадежные долги, по которым истек срок исковой давности. При этом неважно, пытался ли кредитор истребовать эти суммы (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 октября 2021 г. по делу № Ф04-7029/ 2021 (15574-А70-33)).
Списание дебиторской задолженности в убыток не означает, что она аннулирована. Ее следует держать на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет.
Кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности вместе с НДС учитывают по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» как внереализационный доход (п. 8 ПБУ 9/99). Сумму НДС, которая должна была быть перечислена кредитору, следует учесть по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» .
Чтобы списать просроченную дебиторскую или кредиторскую задолженность, необходимо составить акт инвентаризации расчетов с контрагентами и обосновать необходимость списания в произвольной форме. Кроме того, руководитель должен издать соответствующий приказ. Таковы требования пунктов 77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н) . Для последнего документа установленной формы также не существует. Например, приказ может выглядеть так:
«Подчистим» бухучет
Разумеется, выявленные в результате инвентаризации недочеты – только «вершина айсберга» возможных проблем. Просмотрев учетные записи за весь год, бухгалтер обязательно найдет еще как минимум одну-две помарки. О том, как исправлять ошибки в налог
Организации должны списывать дебиторскую задолженность, которая признана нереальной для взыскания.
Какую задолженность можно считать безнадежной? Во-первых, с истекшим сроком исковой давности. По нормам гражданского законодательства срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ) .
Во-вторых, долги, которые невозможно взыскать с должника. К примеру, задолженность ликвидированной организации. Безнадежным должником можно считать организацию, признанную банкротом и находящуюся в процессе ликвидации, если уже достоверно известно, что с нее не удастся взыскать долги. Нереальной для взыскания признается и задолженность, которую не удалось взять у должника судебному приставу.
В соответствии со статьей 208 ГК РФ к требованиям, на которые исковая давность не распространяется, относятся: требования о защите личных неимущественных прав и других нематериальных благ, кроме случаев, предусмотренных законом; требования вкладчиков к банку о выдаче вкладов; требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина. Однако требования, предъявленные по истечении трех лет с момента возникновения права на возмещение такого вреда, удовлетворяются за прошлое время не более чем за три года, предшествовавшие предъявлению иска, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 6 марта 2006 года N 35-ФЗ «О противодействии терроризму»; требования собственника или иного владельца об устранении всяких нарушений его права, хотя бы эти нарушения не были соединены с лишением владения (статья 304); другие требования в случаях, установленных законом.
Необходимо отметить, что если лицо обращается с иском о возмещении ущерба, нанесенного его жизни или здоровью по истечению 3-х летнего срока с того дня когда у него появилось такое право, требования подлежат удовлетворению только за 3 года предшествующих обращению. Счет списания дебиторской задолженности Долг, подлежащий списанию, в бухгалтерском учете отражается в составе расходов. Однако принципы его отражения могут быть различны и зависят от характеристик задолженности.
В случае если списывается задолженность покупателей, то она осуществляется по счету 62. Если списывается задолженность, образовавшаяся ввиду взаимодействия с поставщиками или подрядчиками – по счету 60.
Списанную задолженность необходимо учитывать на балансе предприятия не менее 5-ти лет. Это связано с тем, что задолженность может быть возвращена.
В случае если списывается безнадежная задолженность вышеуказанное требование можно не исполнять, поскольку с ликвидированной организации взыскать долг, шансов нет.
Какие есть эффективные способы возврата ДЗ до момента ее списания
Работа с просроченными долгами должна вестись очень кропотливо и активно для того, чтобы не допустить момента ее списания.
В процессе такой работы придерживаются основных принципов:
- поддержание связи с контрагентом;
- рациональные меры воздействия на контрагента.
Среди наиболее популярных методов работы с просрочкой по ДЗ можно выделить:
- начальные меры: переписка, письма с претензиями, звонки, встречи;
- подача в суд жалобы;
- исполнительный лист от ФССП.
Для предотвращения подобных ситуаций на момент заключения договора нужно:
- исследовать тщательно партнера;
- заручиться залогом или каким-то обеспечением от контрагента;
- получить консультацию с юристами;
- осуществить страхование.
Когда долги контрагентов признаются безнадежными
Безнадежная дебиторская задолженность — это сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин. Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ:
1. Истек установленный срок исковой давности. В общем случае этот срок составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ). Срок исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (ст. 203 ГК РФ). После перерыва срок исковой давности начинает течь заново, но он не может превышать десять лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ).
Таким образом, дебиторская задолженность достаточно долго может не признаваться безнадежной.
2. Обязательство должника прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
3. Имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, подтверждающее невозможность взыскания долгов. При этом исполнительный документ должен быть возвращен взыскателю по следующим основаниям:
- невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей;
- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.
Начиная с 2019 года, величину сомнительной дебиторской задолженности в отношении каждого контрагента следует определять за минусом кредиторской задолженности перед этим контрагентом, а предельный размер резерва по итогам отчетного периода должен рассчитываться как наибольшая из двух величин: 10 % выручки за данный отчетный период или за прошлый год*. О том, как указанные изменения поддерживаются в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0), читайте в статье Резерв по сомнительным долгам: учет в «1С:Бухгалтерии 8».
Если имеется нескольких оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной (например, истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника), то задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной (письмо Минфина России от 22.06.2011 № 03-03-06/1/373).
На каких забалансовых счетах учитываются ТМЦ?
К товарно-материальным ценностям (ТМЦ) относятся материальные запасы, готовая продукция, товары (п. 3.15 Методуказаний по инвентаризации, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49).
Забалансовые счета предназначены для соблюдения требования имущественной обособленности (п. 5 ПБУ 1/08, утв. приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н).
ВАЖНО! Вести забалансовый учет — обязанность юрлица (закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/08) в целях соблюдения требования о достоверности отчетности. Предприниматель не обязан вести бухучет, но может это делать по собственной инициативе — в таком случае и забалансовые операции тоже следует отражать правильно.
На забалансовых счетах учитываются ТМЦ в следующих случаях:
- Принятие на ответхранение — для этого предназначен сч. 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» Плана счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
- Принятие материалов других фирм для переработки — учет этих операций ведется на сч. 003 «Материалы, принятые в переработку».
- Комиссионеры учитывают товары для перепродажи на сч. 004 «Товары, принятые на комиссию».
Рассмотрим подробнее процедуру списания материалов с этих забалансовых счетов.
Подскажите как провести и списать купленный компьютер
вот ветка про списание техники (так, до кучи)
если все куплено частями, то надо оприходовать как материалы, а потом передать в производство как обычные расходники ) если не бюджет, то 1с это стерпит ) и уж точно не стоит из этих запчастей делать основное средство
(2) krcsrgi, Не вижу ветки про списание, может не прикрепилась?!
Куплено все по одному счету, тоесть 1 поступление товара и услуг. Общая сумма 39990, включая доставку 390 рублей.
Оприходовал комплектующие на счет учета 10,6 , а НДС как обычно на 19,03, мне интересно как передать данные комплектующие в производство (на какой счет кидать)? И может быть есть возможность как нибудь обойтись без производства, списав эти комплектующие?
Бухгалтерия предприятия 8.2 редакция 3.0
поддерживаю, сч. 26, услуги ))
(7) Равно радуешься — тебе ещё ничего по делу не сказали.
(12) -1
Это не вопрос требований конкретных лиц, а вопрос требования законодательства.
(14) +1
В идеале верно, но. Счет 15 редко кто ведёт — только крупняк. Малые предприятия эту схему, как правило, не используют.
(0) Во-первых, рекомендую сделать так, как рекомендует сама фирма 1С: ОС стоимостью до 40000 руб. учитывать при оприходовании на счете 10.09 как материалы, а не как ОС, а после списания — на забалансовом счете МЦ.04. При этом счет 08 для целей капитализации не используется, т.е. реклассификация имущества — амортизируемое или нет, происходит в момент оприходования.
Во-вторых, поскольку сборку компьютера где-то надо делать, а счета 08 нет, то надо заменить другим счетом. Рекомендую для сборки использовать счет 10.09.
Тогда проводки будут следующие:
Операция 1. Оприходование комплектующих, документ «Поступление товаров и услуг», вкладка «Товары» на сумму комплектующих 39600 руб, вкладка «Услуги» на сумму доставки 390 руб.:
Дт 10.01 — Кт 60.01
Операция 2. Сборка компьютера:
Дт 10.09 — Кт 10.01
Документ сходу не вспомню.
Операция 3. Списание компьютера по сумме, но количество продолжает учитываться на забалансовом счете, документ «Передача материалов в эксплуатацию», вкладка «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»:
Дт 20/26/44 — Кт 10.09
Дт МЦ.04
Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении
В свою очередь, просроченная ДЗ может стать безнадежной. Это значит, что долг получить невозможно.
Отражение безнадежной задолженности на счетах учета и в отчетности ведет к некорректности предоставляемой информации о деятельности организации.
Читайте о нем в статье . Законодательством оговорены следующие случаи, при которых ДЗ может считаться безнадежной:
- при наступлении события, не зависящего от сторон, которое делает исполнение обязательства нереальным (ст. 416 ГК РФ);
- при ликвидации контрагента (ст. 419 ГК РФ);
- при наступлении смерти должника (ст. 418 ГК РФ);
- при прошествии срока исковой давности (гл. 12 ГК РФ).
- в соответствии с решением государственного органа, подтвержденного актом (ст. 417 ГК РФ);
В каких случаях долги контрагентов признаются безнадежными
Безнадежная дебиторская задолженность это сумма денежных средств, которую предприятие не может взыскать с должника в силу каких-либо причин.
1.истек срок исковой давности по делу, он составляет три года и начинается с момента постановки клиента в известность и может достигать десяти лет.
2.обязательство должника прекращено, согласно постановления вышестоящего органа либо организация ликвидирована
3.имеется постановление судебных приставов о невозможности списать задолженность, это может произойти по причине отсутствия имущества у должника и денежных средств на счетах, на которые может быть назначено взыскание
Важно! Если существует несколько оснований для признания безнадежности дебиторской задолженности, например истек срок давности и клиента невозможно найти по фактическому адресу, то задолженность можно признать безнадежной в том периоде, когда возникло первое подтверждение.
На каких забалансовых счетах учитываются ТМЦ?
К товарно-материальным ценностям (ТМЦ) относятся материальные запасы, готовая продукция, товары (п. 3.15 Методуказаний по инвентаризации, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49).
Забалансовые счета предназначены для соблюдения требования имущественной обособленности (п. 5 ПБУ 1/08, утв. приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н).
ВАЖНО! Вести забалансовый учет — обязанность юрлица (закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/08) в целях соблюдения требования о достоверности отчетности. Предприниматель не обязан вести бухучет, но может это делать по собственной инициативе — в таком случае и забалансовые операции тоже следует отражать правильно.
На забалансовых счетах учитываются ТМЦ в следующих случаях:
- Принятие на ответхранение — для этого предназначен сч. 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» Плана счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
- Принятие материалов других фирм для переработки — учет этих операций ведется на сч. 003 «Материалы, принятые в переработку».
- Комиссионеры учитывают товары для перепродажи на сч. 004 «Товары, принятые на комиссию».
Рассмотрим подробнее процедуру списания материалов с этих забалансовых счетов.
С этой целью в ПО предусмотрено использование документа «Корректировка долга». Он находится на закладке покупок и продаж раздела «Расчеты с контрагентами» — если вы пользуетесь типовым интерфейсом, и на закладках покупок либо продаж — в интерфейсе «Такси».
В данном документе находим «Списание задолженности». Далее в поле «Списать» вносим нужный нам вид задолженности, для примера возьмем «Задолженность покупателя». Теперь нужно выбрать того самого покупателя и нажать «Заполнить». В таблице должны появиться соответствующие данные.
Теперь на закладке «Счет списания» выбираем счет, на который должна быть списана задолженность. Поскольку с 2011 г. все фирмы при ведении бухучета должны заниматься формированием резерва по сомнительным долгам, здесь укажем счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Также необходимо в субконто указать контрагента, подписанный с ним договор, а также расчетный документ.
Важно!
Если же резерв не формировался, при задолженности покупателя нужно выбрать счет 91.02 и заполнить субконто. В обязательном порядке выбираем вид прочих доходов и расходов – «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности».
Когда документ будет проведен, сформируется одна из 2-х соответствующих проводок.